Налоговый справочник по криптовалютам в Канаде, 2025: последние обновления CRA

Существуют некоторые криптооперации, которые не облагаются налогом. К таким операциям относятся:

💳  Покупка криптовалюты (включая NFT) за канадские доллары.

🔁  Перевод криптовалюты между вашими собственными кошельками.

🔒  Хранение криптовалюты.

🎁  Получение криптовалюты в подарок.

Криптовалюта облагается подоходным налогом в Канаде — но все зависит от конкретной транзакции, а также от того, как ваши инвестиционные операции рассматриваются с налоговой точки зрения, то есть, является ли это доходом от предпринимательской деятельности (или убытками) или приростом капитала (или убытками).

Если ваша криптовалюта облагается налогом как доход, вы будете платить подоходный налог со всей вашей прибыли. Если ваша криптовалюта облагается налогом как прирост капитала, вы будете платить подоходный налог с половины любой прибыли. 

CRA решает, является ли доход инвестора доходом от предпринимательской деятельности или приростом капитала, в каждом конкретном случае. Отдельная транзакция может быть доходом от предпринимательской деятельности, в то время как другие транзакции, совершенные тем же инвестором, могут приводить к приросту капитала. CRA заявляет, что нижеперечисленные признаки являются общими для инвесторов, у которых доход может считаться доходом от предпринимательской деятельности, а не приростом капитала:

🤑 Деятельность ведется в коммерческих целях.
🪝 Инвестор продвигает продукт или услугу.
💎 Инвестор намерен получить прибыль.
⏱️ Криптодеятельность является регулярной или повторяющейся

При этом, в оставшейся части данного руководства мы сосредоточимся на том, как будут облагаться налогом операции для большинства инвесторов с приростом капитала, а также на операциях, которые будут облагаться налогом как доход, независимо от вашей индивидуальной торговой деятельности.

Для большинства инвесторов у вас будет прирост или убыток капитала, когда вы «распоряжаетесь» таким активом, как криптоактивы. 

Однако у CRA нет конкретной ставки налога на прирост капитала. Вместо этого вы будете платить подоходный налог с половины любой прибыли. Аналогично, вы можете компенсировать половину любого убытка капитала за счет прибыли, чтобы уменьшить общую налоговую нагрузку. 

Тем не менее, есть оговорка: это меняется в соответствии с последними рекомендациями для лиц, чья годовая прибыль превышает $250 000. Коэффициент включения для таких лиц увеличивается с половины до двух третей для прироста капитала, превышающего $250 000.

Вы можете ознакомиться с актуальными налоговыми ставками CRA здесь.

Следующие действия, согласно рекомендациям CRA, считаются распоряжением (с последующим приростом или убытком капитала):

🏡  Продажа криптоактивов за канадские или другие фиатные валюты.

🤝🏽  Обмен одних криптоактивов на другие, включая NFT, стейблкоины и другие токены.

🧸  Потратить криптоактивы для оплаты товаров или услуг.

🎁  Дарение криптоактивов.

Существуют некоторые операции, которые CRA рассматривает как доход. Обычно это происходит, когда ваши операции связаны с получением новых криптоактивов тем или иным способом. К ним относятся:

💰  Получение оплаты в криптоактивах
⛏️  Вознаграждения за майнинг
🏦  Вознаграждения за стейкинг
💸  Реферальные бонусы
🎨  Продажа созданного вами NFT

Напоминаем, что если вы продаете или торгуете криптоактивами в больших объемах — как бизнес — то ваша прибыль от этого может считаться доходом от бизнеса, а не приростом капитала, и облагаться налогом соответствующим образом.

Кроме того, хотя CRA еще не дала конкретных рекомендаций по DeFi-операциям, это не означает, что они не облагаются налогом. В зависимости от характера операции и конкретного протокола, DeFi-операции могут облагаться налогом как доход от бизнеса или прирост капитала. Вам следует проконсультироваться с опытным крипто-бухгалтером относительно налоговых последствий ваших DeFi-инвестиций.

Во-первых, вам нужна базовая стоимость ваших криптоактивов. Это то, сколько стоили ваши криптоактивы, плюс любые разрешенные комиссии. Например, если вы приобрели 1 ETH за $2 000 с комиссией за покупку в размере $100 — ваша базовая стоимость для этого ETH составит $2 100.

Для криптоактивов, облагаемых налогом как доход, это, как правило, справедливая рыночная стоимость ваших криптоактивов в CAD на день их получения.

Приведенный выше пример упрощен, и большинство инвесторов совершают операции с несколькими однотипными активами на разных платформах.

Определение вашей себестоимости отдельных активов здесь становится затруднительным, поэтому CRA предлагает специальный метод для упрощения определения себестоимости активов, которые вы отчуждали, и он называется методом средней себестоимости. Этот метод предусматривает использование средней стоимости каждого идентичного имущества для определения вашей скорректированной себестоимости.

Например, допустим, у вас есть 3 BTC, все куплены по разным ценам: $20 000, $30 000 и $50 000 соответственно. Чтобы рассчитать вашу среднюю себестоимость, сложите общую стоимость ваших BTC ($100 000) и разделите ее на количество имеющихся BTC (3), чтобы получить среднюю себестоимость в $33 333,33.

Однако следует учесть, что вам также необходимо принимать во внимание правило поверхностного убытка. Это правило существует для того, чтобы не дать трейдерам создавать искусственные убытки путем отчуждения активов с убытком и последующего повторного приобретения их в течение короткого периода времени. Правило вступает в силу, когда:

• Налогоплательщик (или кто-либо, действующий от его имени) приобретает криптовалюту, идентичную той, которую он отчуждает, в течение 30 дней до или после отчуждения, и
• По окончании этого периода налогоплательщик или лицо, аффилированное с налогоплательщиком, владеет или имеет право приобрести идентичное имущество.

Если правило поверхностного убытка вступает в силу, любые убытки не будут приняты.

Если все это кажется сложным объемом вычислений, существуют калькуляторы налогов на криптовалюту, такие как Koinly, которые значительно упрощают этот процесс и могут рассчитать вашу себестоимость и последующие прибыли или убытки в соответствии с руководством CRA. 

После того как вы определили свою себестоимость, вычтите ее из цены продажи, чтобы рассчитать вашу прибыль или убыток.

Если вы отчуждали свою криптовалюту иным способом (путем торговли, траты или дарения), используйте справедливую рыночную стоимость вашей криптовалюты в CAD в день отчуждения в качестве цены продажи. 

Если у вас есть прирост капитала, вы заплатите подоходный налог с половины этого прироста. Если у вас есть капитальный убыток, вы можете зачесть половину вашего капитального убытка в счет любых налогооблагаемых приростов капитала, чтобы уменьшить вашу налоговую обязанность.

Если у вас нет приростов капитала, чтобы зачесть убытки, вы можете перенести эти убытки на будущие периоды для зачета против будущих приростов капитала.

Официальных указаний от CRA относительно того, можно ли требовать возмещения потерянной или украденной криптовалюты как капитального убытка, нет. Однако CRA разрешает налогоплательщикам вычитать капитальные убытки из-за кражи основного имущества для других активов. Таким образом, CRA может разрешить это для криптовалюты как другого вида основного актива, но вам следует проконсультироваться с бухгалтером по вашей конкретной ситуации.

После того как вы рассчитали свои прибыли, убытки и доход, вам необходимо будет предоставить эту информацию в CRA в рамках вашей ежегодной налоговой декларации, используя следующие формы:

• Сообщите о приросте и убытках капитала по криптовалютам в Форме Schedule 3
• Сообщите о доходе от криптовалют в Налоговой декларации T1

Вы можете сделать это онлайн через сервис MyAccount CRA, или вы можете использовать налоговое программное обеспечение, такое как TurboTax или H&R Block.

Налог на криптовалюту — это сложный вопрос, но существует множество доступных вариантов, которые помогут его упростить, включая калькуляторы налогов на криптовалюту, такие как Koinly. 

С помощью Koinly вы можете либо подключиться к Kraken через SSO (OAuth) для автоматического импорта ваших данных, либо экспортировать историю вашей учетной записи из Kraken в виде файла CSV и загрузить его в Koinly. 

Как только Koinly получит данные о ваших транзакциях из Kraken, он определит вашу себестоимость, используя метод учета средней себестоимости, с учетом правила поверхностного убытка. Затем вы можете легко сгенерировать свои налоговые отчеты по криптовалюте для подачи, включая Schedule 3 Report, Complete Tax Report и TurboTax Report.

Вы не можете полностью избежать налогов на свои криптовалютные активы, не столкнувшись с серьезными штрафами (и многим другим!) от CRA. Но есть шаги, которые предприимчивые инвесторы предпринимают, чтобы сократить свои налогооблагаемые доходы и платить меньше налогов, включая:

🔍  Отслеживание своих нереализованных убытков для выявления возможностей их реализации.

🌽  Реализация этих убытков для зачета их против налогооблагаемых доходов и снижения общего налогового счета.

🧓  Инвестирование в Зарегистрированный пенсионный сберегательный план (RRSP).

💎  Hodling ради луны.

Теперь, когда вы понимаете, как облагаются налогом ваши инвестиции в цифровые активы, почему бы не продолжить свой крипто-путь, посетив наш Learn Center.