Налоговое руководство по криптовалютам в Канаде 2025: Последние обновления CRA

Существуют некоторые операции с криптовалютой, которые освобождены от налогов. К ним относятся:

💳  Покупка криптовалюты (включая NFT) за канадские доллары.

🔁  Перевод криптовалюты между вашими собственными кошельками.

🔒  Хранение криптовалюты.

🎁  Получение криптовалюты в подарок.

Криптовалюта облагается подоходным налогом в Канаде, но все зависит от конкретной транзакции, а также от того, как ваша инвестиционная деятельность рассматривается с налоговой точки зрения: как доход от предпринимательской деятельности (или убытки) или как прирост капитала (или убытки).

Если ваша криптовалюта облагается налогом как доход, вы будете платить подоходный налог со всей вашей прибыли. Если ваша криптовалюта облагается налогом как прирост капитала, вы будете платить подоходный налог с половины любой прибыли. 

CRA решает, является ли доход инвестора предпринимательским доходом или приростом капитала, в каждом конкретном случае. Отдельная транзакция может быть предпринимательским доходом, в то время как другие транзакции, совершенные тем же инвестором, могут привести к приросту капитала. CRA заявляет, что следующие признаки являются общими признаками того, что инвестор может иметь предпринимательский доход, а не прирост капитала:

🤑 Деятельность осуществляется в коммерческих целях.
🪝 Инвестор продвигает продукт или услугу.
💎 Инвестор намерен получить прибыль.
⏱️ Криптоактивность является регулярной или повторяющейся

При всем этом, в оставшейся части этого руководства мы сосредоточимся на том, как транзакции будут облагаться налогом для большинства инвесторов с приростом капитала и транзакций, которые будут облагаться налогом как доход, независимо от вашей индивидуальной торговой деятельности.

Для большинства инвесторов у вас будет прирост или убыток капитала, когда вы «отчуждаете» такой товар, как криптовалюта. 

Однако CRA не имеет конкретной ставки налога на прирост капитала. Вместо этого вы будете платить подоходный налог с половины любого прироста. Аналогично, вы можете компенсировать половину любого убытка капитала за счет прироста, чтобы уменьшить общую налоговую обязанность. 

Однако есть оговорка: это меняется в соответствии с последними рекомендациями для лиц, чей прирост превышает 250 000 долларов в год. Ставка включения для таких лиц увеличивается с половины до двух третей для прироста капитала, превышающего 250 000 долларов.

Вы можете ознакомиться с последними налоговыми категориями CRA здесь.

Следующие действия представляют собой отчуждение (с последующим приростом или убытком) в соответствии с рекомендациями CRA:

🏡  Продажа криптовалюты за канадские доллары или другую фиатную валюту.

🤝🏽  Обмен одной криптовалюты на другую, включая NFT, стейблкоины и другие токены.

🧸  Использование криптовалюты для оплаты товаров или услуг.

🎁  Дарение криптовалюты.

Существуют некоторые транзакции, которые CRA рассматривает как доход. Обычно это происходит, когда ваши транзакции связаны с получением новой криптовалюты каким-либо образом. Сюда входят:

💰  Получение оплаты в криптовалюте
⛏️  Вознаграждения за майнинг
🏦  Вознаграждения за стейкинг
💸  Реферальные бонусы
🎨  Продажа созданного вами NFT

Напоминаем, что если вы продаете или торгуете криптовалютой в больших объемах — как бизнес — то ваша прибыль от этого может быть предпринимательским доходом, а не приростом капитала, и облагаться налогом соответствующим образом.

Кроме того, хотя CRA пока не дает конкретных указаний по транзакциям DeFi, это не означает, что они не облагаются налогом. В зависимости от характера транзакции и конкретного протокола, транзакции DeFi могут облагаться налогом как предпринимательский доход или прирост капитала. Вам следует обратиться к опытному криптобухгалтеру за советом по налоговым последствиям ваших инвестиций в DeFi.

Во-первых, вам нужна ваша себестоимость для вашей криптовалюты. Это то, сколько стоила ваша криптовалюта, плюс любые допустимые комиссии. Например, если вы купили 1 ETH за 2000 долларов с комиссией за покупку в 100 долларов, ваша себестоимость для этого ETH составит 2100 долларов.

Для криптовалюты, облагаемой налогом как доход, это, как правило, справедливая рыночная стоимость вашей криптовалюты в CAD на день ее получения.

Приведенный выше пример упрощен, и большинство инвесторов совершают транзакции с несколькими активами одного типа на разных платформах.

Определение себестоимости для отдельных активов здесь становится трудоемким, поэтому CRA имеет специальный метод, чтобы упростить определение себестоимости активов, которые вы отчуждали, и он называется методом средней себестоимости. Этот метод гласит, что вы используете среднюю стоимость каждого идентичного имущества для определения вашей скорректированной себестоимости.

Например, предположим, что у вас есть 3 BTC, все купленные по разным ценам: 20 000, 30 000 и 50 000 долларов соответственно. Чтобы рассчитать вашу среднюю себестоимость, сложите общую стоимость ваших BTC (100 000 долларов) и разделите ее на количество имеющихся BTC (3), чтобы получить среднюю себестоимость в 33 333,33 доллара.

Однако следует отметить, что вам также необходимо учитывать правило поверхностных убытков. Это правило существует для того, чтобы не допустить создания трейдерами искусственных убытков путем отчуждения активов с убытком, а затем их повторного приобретения в течение короткого периода времени. Правило вступает в силу, когда:

• Налогоплательщик (или лицо, действующее от его имени) приобретает криптовалюту, идентичную той, которую он отчуждает, либо за 30 дней до, либо после отчуждения, и
• По истечении этого периода налогоплательщик или лицо, связанное с налогоплательщиком, владеет или имеет право приобрести идентичное имущество.

Если правило поверхностных убытков вступает в силу, любые убытки не будут допущены к вычету.

Если все это кажется вам огромным количеством расчетов, существуют калькуляторы налогов на криптовалюту, такие как Koinly, которые значительно упрощают этот процесс и могут рассчитать вашу себестоимость и последующие прибыли или убытки в соответствии с рекомендациями CRA. 

После того как вы определили свою себестоимость, вычтите ее из цены продажи, чтобы рассчитать свою прибыль или убыток.

Если вы иным образом распорядились своей криптовалютой (путем торговли, траты или дарения), используйте справедливую рыночную стоимость вашей криптовалюты в CAD на день ее отчуждения в качестве цены продажи. 

Если у вас есть прирост капитала, вы будете платить подоходный налог с половины этого прироста. Если у вас есть убыток капитала, вы можете компенсировать половину вашего убытка капитала за счет любых налогооблагаемых прибылей, чтобы уменьшить вашу налоговую обязанность.

Если у вас нет прибыли для компенсации убытков, вы можете перенести эти убытки на будущие периоды для компенсации будущих прибылей.

CRA не дает официальных указаний относительно того, можно ли заявить о потерянной или украденной криптовалюте как о капитальном убытке. Однако CRA разрешает налогоплательщикам вычитать капитальные убытки из-за кражи капитального имущества для других активов. Таким образом, CRA может разрешить это для криптовалюты как другого вида капитального актива, но вам следует обратиться к бухгалтеру за советом по вашей конкретной ситуации.

После того как вы рассчитали свои прибыли, убытки и доходы, вам необходимо предоставить эту информацию в CRA в рамках вашей ежегодной налоговой декларации, используя следующие формы:

• Сообщите о приросте и убытках капитала от криптовалют в форме Приложения 3
• Сообщите о доходах от криптовалют в налоговой декларации T1

Вы можете сделать это онлайн через сервис CRA MyAccount или использовать налоговое программное обеспечение, такое как TurboTax или H&R Block.

Налог на криптовалюту сложен, но существует множество вариантов, которые помогут упростить его, включая калькуляторы налогов на криптовалюту, такие как Koinly. 

С помощью Koinly вы можете либо подключиться к Kraken через SSO (OAuth) для автоматического импорта ваших данных, либо экспортировать историю вашей учетной записи из Kraken в виде файла CSV и загрузить ее в Koinly. 

Как только Koinly получит данные о ваших транзакциях от Kraken, он определит вашу себестоимость, используя метод учета средней себестоимости, с учетом правила поверхностных убытков. Затем вы сможете легко сгенерировать свои налоговые отчеты по криптовалюте для подачи, включая Отчет по Приложению 3, Полный налоговый отчет и Отчет TurboTax.

Вы не можете полностью избежать налогов на свои криптоактивы, не столкнувшись с серьезными штрафами (и не только!) со стороны CRA. Но есть несколько шагов, которые предпримут опытные инвесторы, чтобы уменьшить свои налогооблагаемые доходы и платить меньше налогов, в том числе:

🔍  Отслеживание своих нереализованных убытков для выявления возможностей их сбора.

🌽  Сбор этих убытков для их зачета против налогооблагаемых доходов и уменьшения общего налогового счета.

🧓  Инвестирование в зарегистрированный пенсионный сберегательный план (RRSP).

💎  Ходлинг до луны.

Теперь, когда вы понимаете, как облагаются налогом ваши инвестиции в цифровые активы, почему бы не продолжить свое криптопутешествие, посетив наш Центр обучения.