Руководство по налогам на криптовалюту в Великобритании 2025: последние обновления HMRC

Некоторые виды криптодеятельности не облагаются налогом. К ним относятся:

💳  Покупка криптовалюты за GBP.

🔁  Перевод криптовалюты между вашими собственными кошельками.

🔒  Хранение криптовалюты.

🎁  Дарение криптовалюты супругу/супруге.

♥️  Пожертвование криптовалюты на благотворительность.

Криптовалюта классифицируется как капитальный актив, облагаемый подоходным налогом или налогом на прирост капитала в Великобритании, в зависимости от конкретной транзакции.  

Если ваша прибыль классифицируется как доход, вы будете платить подоходный налог по вашей ставке. Если ваша прибыль классифицируется как прирост капитала, вы будете платить налог на прирост капитала.

Вы получите прирост или убыток капитала, когда вы распоряжаетесь своей криптовалютой. Вы будете платить налог на прирост капитала с любого прироста. Любой капитальный убыток может быть зачтен в счет ваших налогооблагаемых приростов для снижения вашего налогового счета.

В рамках Осеннего бюджета 2024 года нынешнее правительство увеличило ставку налога на прирост капитала, вступающую в силу с 30 октября 2024 года. Это означает, что в следующем финансовом году вы будете платить 10% или 20% налога (в зависимости от вашего дохода) с любых приростов до 30 октября 2024 года или 18% или 24% налога с любых приростов после 30 октября 2024 года.

На 2025/26 налоговый год HMRC предложит каждому налогоплательщику необлагаемое налогом на прирост капитала пособие в размере 3 000 фунтов стерлингов, так что вы будете платить налог только с прироста капитала, превышающего эту сумму. Это продолжение более низкого лимита, введенного в 2024/25 году, по сравнению с более высокими порогами в предыдущие годы.

Вы можете ознакомиться с последними ставками налога на прирост капитала HMRC здесь.

К операциям по распоряжению криптовалютой относятся:

🏡  Продажа криптовалюты за GBP или другую фиатную валюту.

🤝🏽  Обмен одной криптовалюты на другую, включая NFT, стейблкоины и другие токены.

🧸  Использование криптовалюты для оплаты товаров или услуг.

🎁  Дарение криптовалюты — за исключением супругу/супруге или гражданскому партнеру.

Другие криптотранзакции могут привести к дополнительному доходу. Это включает:

💰  Получение оплаты в криптовалюте — что также может облагаться National Insurance
⛏️  Вознаграждения за майнинг
🏦  Вознаграждения за стейкинг
💸  Реферальные бонусы
🪂  Airdrops — в некоторых случаях

Помимо этого, существует ряд DeFi-активностей, которые могут облагаться налогом либо как доход, либо как прирост капитала. Все зависит от характера вашего дохода и от того, является ли он доходом или приростом капитала, что означает, что все сводится к тому, как работает ваш конкретный протокол. Ранее у HMRC были рекомендации по этому поводу, но в настоящее время они проходят консультации и пересмотр с отраслевыми экспертами. 

Вы можете ознакомиться с последними ставками подоходного налога HMRC здесь.

Для начала вам необходимо знать свою налоговую базу. Это сумма, которую стоит ваша криптовалюта, плюс любые допустимые комиссии, такие как комиссии за покупку или продажу. Например, если вы приобрели 1 SOL за £180 с комиссией за покупку в £5, ваша налоговая база для этого SOL составит £185.

Для криптовалюты, которую вы приобрели иным образом, и у вас нет четкой стоимости покупки, это справедливая рыночная стоимость вашей криптовалюты в GBP на день ее получения.

Большинство инвесторов не совершают операции с единичными криптоактивами, как в нашем примере выше. В действительности они используют несколько платформ и торгуют несколькими однотипными активами. Например, если вы купили 3 SOL в течение года по разным ценам, как вы узнаете, какую налоговую базу использовать?

HMRC имеет четкие рекомендации по этому вопросу, которые гласят, что инвесторы должны использовать метод объединения акций (share pooling method) для определения налоговой базы нескольких однотипных активов. Это специфический подход к методу средней налоговой базы (average cost basis method) со встроенными двумя правилами, чтобы избежать создания инвесторами фиктивных продаж (wash sales). Вам необходимо проработать каждое правило применительно к вашим активам, чтобы определить, какому следовать: 

☀️  Правило того же дня (Same day rule): Если вы покупаете и продаете один и тот же актив в один и тот же день, используйте налоговую базу этого дня для расчета вашей прибыли или убытка. Если вы продаете больше, чем купили в этот день, переходите к следующему правилу.

🗓️  Правило «Bed and breakfasting» (повторной покупки): Если вы продаете и повторно покупаете один и тот же актив в течение 30 дней, используйте налоговую базу актива, который вы купили в течение этого месяца, для расчета вашей прибыли или убытка. Если вы продаете больше, чем купили в течение этого месяца, переходите к следующему правилу.

🧮  Правило Раздела 104 (Section 104 rule): Если ни одно из вышеперечисленных правил не применяется к вашим транзакциям, рассчитайте среднюю налоговую базу для ваших активов, сложив общую сумму, уплаченную за все активы, и разделив ее на общее количество имеющихся единиц.

После того как вы определили свою налоговую базу, вычтите эту цифру из цены продажи, чтобы рассчитать вашу последующую прибыль или убыток от транзакции.

Если вы иным образом распорядились криптовалютой путем торговли или траты, используйте справедливую рыночную стоимость вашей криптовалюты в GBP на день ее распоряжения в качестве цены продажи. 

Если у вас есть прирост капитала, вы заплатите Capital Gains Tax (налог на прирост капитала) с этой суммы. Если у вас есть капитальный убыток, вы можете зачесть его в счет ваших налогооблагаемых прибылей, чтобы уменьшить свою налоговую обязанность.

Если у вас нет налогооблагаемых прибылей, чтобы зачесть убытки, вы можете перенести эти убытки на будущее для зачета в счет прибылей — но для этого вам потребуется зарегистрировать эти убытки в течение четырех лет.

HMRC ясно указывает, что потерянная криптовалюта не считается капитальным убытком, поскольку актив все еще существует. Однако, если вы можете доказать, что нет шансов вернуть вашу криптовалюту, вы можете подать заявление о незначительной стоимости. Если это заявление будет удовлетворено, вы сможете позже заявить о капитальном убытке.

После того как вы рассчитали свои доходы, убытки и прибыль — вам необходимо сообщить об этом в HMRC через вашу налоговую декларацию для самооценки. Вы можете сделать это онлайн через сервис Government Gateway или с помощью бумажных форм, включая:

• SA100 и Сводку капитальных приростов SA108 для криптовалютных доходов и убытков.
• Поле 17 налоговой декларации SA100 Self Assessment для криптовалютной прибыли.

Отслеживание вашей себестоимости в соответствии с рекомендациями HMRC и расчет последующих доходов и убытков, а также справедливой рыночной стоимости любой криптовалютной прибыли — это трудоемкая задача для активных инвесторов. Поэтому большинство из них предпочитают использовать калькулятор налогов на криптовалюту, такой как Koinly, чтобы упростить процесс. 

С помощью Koinly вы можете либо подключиться к Kraken через SSO (OAuth) для автоматического импорта ваших данных, либо экспортировать историю вашей учетной записи из Kraken в виде файла CSV и вместо этого загрузить его в Koinly. 

Как только Koinly получит данные о ваших транзакциях из Kraken, он определит вашу себестоимость, используя метод усреднения стоимости приобретения, рассчитает ваши доходы, убытки и прибыль, и, наконец, сгенерирует ваши налоговые отчеты по криптовалюте, включая Сводку капитальных приростов HMRC. 

Вы не можете на законных основаниях избежать уплаты налога на вашу криптовалюту, не столкнувшись с санкциями от HMRC, но вы можете уменьшить свой налоговый счет следующими способами:

🔍  Отслеживайте свои нереализованные убытки, чтобы выявить возможности для их "сбора" (Koinly имеет инструмент оптимизации налогов, чтобы помочь вам в этом!)

🌽  "Собирайте" эти убытки до окончания финансового года (EOFY), чтобы компенсировать ими налогооблагаемые доходы и уменьшить общий налоговый счет.

💎  Hodling for the moon.

♥️  Жертвуйте криптовалюту зарегистрированной благотворительной организации и получайте налоговый вычет.

👫  Дарите криптовалюту своему супругу или гражданскому партнеру, чтобы использовать их необлагаемую налогом на прирост капитала льготу или более низкую налоговую ставку.

Теперь, когда вы понимаете, как облагаются налогом ваши инвестиции в цифровые активы, почему бы не продолжить свой путь в криптомире, посетив наш Центр обучения.