2025年澳大利亚加密货币税务指南：ATO最新政策解读

部分加密货币活动可享受免税待遇。这些活动包括：

💳 使用澳元买入加密货币（包括NFT）。

🔁 在自己的钱包之间划转加密货币。

🔒 持有加密货币。

🎁 接受他人赠送的加密货币。

⛏️ 业余挖矿获得的奖励。

💳 使用加密货币购买商品或服务（前提是该加密货币属于个人使用资产）。

♥️ 向注册慈善机构捐赠加密货币。

ATO将加密货币归类为财产。因此，交易活动产生的利润可能按资本利得或普通收入征税，具体取决于交易类型以及ATO对投资活动的分类。 

如果加密货币按普通收入征税，则需就全部收入缴纳所得税。如果按资本利得征税，则可享受长期持有50%的资本利得税折扣，从而大幅降低税负。 

ATO对交易者与投资者的界定有相应指引，简要概述如下：

🤑 交易者以加密货币交易为收入来源，并以商业模式运营。ATO对交易者的具体定义是：从事“以买卖股份获取收入为目的的商业活动”的人。评判因素包括交易量、盈利动机、记录保存情况以及商业计划。交易者的利润按收入征税，无法享受50%的长期资本利得税折扣。 

🤓 投资者是指以获取未来收益为目的投资特定资产，通过长期资本利得逐步积累财富的个人。在某些情况下，投资者也可能产生应税收入，具体取决于加密货币的获取方式。投资者可享受长期资本利得50%的税收折扣。

本指南后续内容将重点介绍大多数投资者的资本利得税计算方式，以及无论交易者还是投资者都需按收入纳税的交易类型。

当您处置加密货币等财产时，将产生资本盈利或亏损。盈利和亏损可能涉及应税事项。 

ATO并未设定单独的资本利得税税率。持有不满一年的资产所产生的短期盈利，按所得税适用税率缴纳。持有超过一年的长期盈利可享受50%折扣优惠，即只需就盈利的一半按所得税适用税率缴税。

如需查看ATO最新税率档次，请点击此处。

根据ATO指南，以下交易属于资产处置：

🏡 将加密货币卖出换取澳元或其他法定货币。

🤝🏽 将一种加密货币交易为另一种，包括NFT、稳定币或其他代币。

🧸 使用加密货币购买商品或服务（该加密货币属于个人使用资产的情况除外）

🎁 赠送加密货币

关于个人使用资产规则需要特别说明：加密货币可以被视为个人使用资产，但需满足非常具体的条件。

个人使用资产是指价值不超过$10,000、供个人使用或享用的资本资产，此类资产的盈利和亏损在税务上不予计入。ATO指南指出，在短时间内获取并用于购买个人用品的加密资产更可能被认定为个人使用资产；而获取后持有一段时间再用于购买个人用品的加密资产，则不太可能被认定为个人使用资产。换言之，如果买入加密货币时就打算用来购买商品，则可能属于个人使用资产。如果长期持有加密货币后再用于购买商品，则不太可能被认定为个人使用资产。

即使是个人投资者，部分加密货币交易的利润在税务上也属于普通收入，并按普通收入税率征税。这些用户包括了：

💰 以加密货币获取报酬
🏦 质押奖励
💸 推荐奖励
🪂 加密货币空投（初始配额空投除外）
🎨 卖出自己创作的NFT

此外，尽管ATO尚未发布针对去中心化金融交易的具体指引，但这并不意味着去中心化金融投资可以免税。建议您参考现有指引，推断可能适用的税务处理方式，最好在经验丰富的加密货币税务会计师协助下进行。

在计算盈利或亏损之前，请先确定加密货币的成本基础。 

成本基础即获取加密货币的总成本，包括所有可扣除的买入或卖出手续费。例如，以$50,000买入1 BTC并支付$500手续费，则该BTC的成本基础为$50,500。

如果通过其他方式获取的加密货币没有明确的买入价格，则以收到当日的澳元公允市场价值作为成本基础。 

大多数情况下，投资者并非只交易单一加密资产。他们往往在多个平台上交易同类资产，这使得成本基础的追踪变得复杂。举例来说，如果您在三个不同价格分批买入了3枚BTC，之后卖出1枚BTC，该使用哪笔的成本基础呢？

对此，ATO表示个人投资者可从以下三种会计方法中选择，以确定处置加密资产的顺序及适用的成本基础：

🥇 FIFO（先进先出）：该方法规定最先购入的加密资产最先被处置。对于希望享受长期资本利得税折扣的投资者，这通常是首选方法。

🤑 HIFO（高成本优先）：该方法规定成本基础最高的加密资产最先被处置。对于希望尽可能减少应税盈利的投资者，这通常是首选方法。

🤏 LIFO（低成本优先）：该方法规定成本基础最低的加密资产最先被处置。

ATO明确规定，交易者只能使用FIFO会计方法。

此外还需要考虑"洗售"（wash sale）问题。洗售是指投资者处置某项资产后，在短时间内重新购入相同（或实质相似的）资产，以制造人为亏损来获取税收优惠。ATO并未设定构成洗售的具体时间期限。关键在于意图：如果投资者被认定为故意制造人为亏损以获取税收利益，相关交易将被视为洗售，所产生的亏损将不予认可。

确定成本基础和会计方法后，只需用卖出价格减去成本基础，即可算出资本盈利或亏损。 

如果您通过其他方式处置了加密资产（例如交易、消费或赠送），请以处置当日加密资产的澳元公允市场价值作为卖出价格。 

如果产生资本盈利，需按适用税率档次缴纳所得税。如果资产持有超过一年，可享受50%的税收优惠，即仅需对盈利的一半缴税。

如果产生了资本亏损，可将亏损对冲抵消应税盈利，从而减少税款。  如果当前没有可对冲抵消的盈利，可将亏损结转至未来年度，用于对冲抵消日后的盈利。

如果您的加密货币丢失（无论是私钥遗失还是加密货币被盗），或可向ATO申报资本亏损。

但前提是，损失金额确实无法追回。换言之，您需要提供充分证据，证明加密货币确实无法找回。因私钥丢失或被盗导致的损失，向ATO成功申报资本亏损的可能性较高。而因交易所遭受黑客攻击等原因造成的损失，由于交易所仍有可能进行赔付，申报成功的可能性相对较低。 

完成盈利、亏损和收入的计算后，请在年度纳税申报中向ATO报告。可通过ATO myTax在线服务提交，也可使用纸质表格，包括：

• 个人纳税申报表（NAT 2541）
• 个人纳税申报表（补充部分，NAT 2679）
• 资本利得税附表（适用于盈利超过$10,000的情况）

汇总所有信息并准确计算加密货币税款是一项繁琐的工作，因此大多数投资者会选择Koinly等加密货币税务计算工具来简化流程。 

通过Koinly，您可以使用SSO（OAuth）连接Kraken自动导入数据，也可以从Kraken导出账户历史记录的CSV文件，再上传至Koinly。 

Koinly获取Kraken的交易数据后，会自动识别成本基础，并计算加密货币的盈利、亏损、收入等信息。您还可以切换不同的会计核算方法，查看其对税款的影响。确认数据无误后，即可生成加密货币税务报告（包括ATO myTax报告），轻松完成年度纳税申报表中的加密货币申报。

加密货币税务无法回避，否则将面临ATO的严厉追查，但投资者可通过多种合法途径降低税负，包括： 

🔍 跟踪未实现亏损，识别税务亏损收割机会。Koinly提供税务优化功能，助您轻松完成这一步！

🌽 收割这些亏损，用以抵消应税盈利，降低整体税负。

🧮 根据自身情况，从FIFO、HIFO和LIFO中选择合适的会计核算方法。

🧓 投资加密货币SMSF（自管养老基金）。

💎 持有加密货币超过一年后再处置，即可享受50%长期资本利得税折扣。

♥️ 向符合条件的可抵税受赠机构捐赠，申请税务减免。

了解数字资产投资的税务规则后，不妨前往学习中心继续探索加密货币世界。