2025 年加拿大加密税指南：CRA 最新更新

有些加密货币活动是免税的。这些活动包括：

💳  用加拿大元购买加密货币（包括NFT）。

🔁  在您自己的钱包之间转移加密货币。

🔒  持有加密货币。

🎁  收到加密货币赠予。

加密货币在加拿大须缴纳所得税——但这都取决于具体交易以及您的投资活动从税务角度被如何看待，即您拥有商业收入（或损失）还是资本利得（或损失）。

如果您的加密货币作为收入征税，您将对您的全部利润缴纳所得税。如果您的加密货币作为资本利得征税，您将对任何利润的一半缴纳所得税。 

CRA根据具体情况决定投资者是拥有商业收入还是资本利得。单笔交易可能被视为商业收入，而同一投资者进行的其他交易可能产生资本利得。CRA指出，以下是投资者可能拥有商业收入而非资本利得的常见迹象：

🤑 出于商业目的开展活动。
🪝 投资者推广产品或服务。
💎 投资者意图盈利。
⏱️ 加密货币活动频繁或重复

综上所述，本指南的其余部分将重点关注大多数拥有资本利得的投资者的交易如何征税，以及无论您的个人交易活动如何，都将被征税为收入的交易。

对于大多数投资者而言，当您“处置”加密货币等商品时，会产生资本收益或损失。

然而，CRA 没有具体的资本收益税率。相反，您将对任何收益的一半缴纳所得税。同样，您可以将任何资本损失的一半与收益相抵，以减少您的总体纳税义务。

不过，需要注意的是，对于年收益超过 250,000 美元的个人，最新指南正在改变这一点。对于这些个人，超过 250,000 美元部分的资本收益纳入率将从一半提高到三分之二。

您可以在此处查看最新的 CRA 税级。

根据 CRA 指南，以下活动构成处置（并产生收益或损失）：

🏡  将加密货币出售为加元或其他法定货币。

🤝🏽  将一种加密货币交易为另一种，包括 NFT、稳定币和其他代币。

🧸  使用加密货币支付商品或服务。

🎁  赠送加密货币。

CRA 将某些交易视为收入。这通常是指您的交易以某种方式涉及赚取新的加密货币。这包括：

💰  通过加密货币获得报酬
⛏️  挖矿奖励
🏦  质押奖励
💸  推荐奖金
🎨  出售您创建的 NFT

提醒一下，如果您大规模出售或交易加密货币（例如作为一项业务），那么您的利润可能属于营业收入而非资本收益，并以此征税。

此外，尽管 CRA 尚未就 DeFi 交易发布具体指南，但这并不意味着它们不可征税。根据交易性质和具体协议，DeFi 交易可能被征收营业收入税或资本收益税。您应咨询经验丰富的加密货币会计师，以获取有关您 DeFi 投资税务影响的建议。

首先，您需要知道加密货币的成本基础。这是您的加密货币的购买成本加上任何允许的费用。例如，如果您以 2,000 美元购买了 1 ETH，并支付了 100 美元的购买费，那么该 ETH 的成本基础将是 2,100 美元。

对于作为收入征税的加密货币，这通常是您收到加密货币当日以加元计的公允市场价值。

上述例子过于简化，大多数投资者通过多个平台交易多种相同类型的资产。

在此情况下，确定单个资产的成本基础变得困难，这就是为什么 CRA 有一种特定的方法可以更简单地确定您已处置资产的成本基础，该方法称为平均成本基础法。此方法规定您使用每种相同资产的平均成本来确定您的调整后成本基础。

例如，假设您拥有 3 个 BTC，分别以 20,000 美元、30,000 美元和 50,000 美元的不同价格点购入。要计算您的平均成本基础，请将您 BTC 的总成本（100,000 美元）相加，然后除以持有的 BTC 数量 (3)，得出 33,333.33 美元的平均成本基础。

但需要注意的是，您还需要考虑虚假损失规则。此规则旨在阻止交易者通过以亏损价格处置资产，然后又在短期内重新购回这些资产来制造虚假损失。该规则在以下情况下生效：

• 纳税人（或代表其行事的人）在处置前或处置后 30 天内购买了与其处置的加密货币相同的加密货币，并且
• 在该时期结束时，纳税人或与纳税人相关联的人拥有或有权获得相同资产。

如果虚假损失规则生效，任何损失都将不被允许。

如果所有这些听起来像是一项艰巨的计算工作，那么有一些加密货币税务计算器（如 Koinly）可以使这个过程更容易，并根据 CRA 指南计算您的成本基础以及随后的收益或损失。 

一旦您有了成本基础，将其从您的销售价格中减去即可计算您的收益或损失。

如果您以其他方式处置了您的加密货币（通过交易、消费或赠送），请将处置当天以 CAD 计价的加密货币的公平市场价值作为您的销售价格。 

如果您有资本收益，您将对该收益的一半支付所得税。如果您有资本损失，您可以将一半的资本损失冲抵任何应税收益，以减少您的纳税义务。

如果您没有任何收益可以冲抵损失，您可以将这些损失结转到未来以冲抵收益。

CRA 没有关于丢失或被盗加密货币是否可申报为资本损失的官方指南。但是，CRA 确实允许纳税人扣除因其他资产的资本财产被盗而造成的资本损失。因此，CRA 可能会将加密货币视为另一种资本资产，并允许这样做，但您应咨询会计师以获取针对您具体情况的建议。

计算出您的收益、损失和收入后，您需要使用以下表格将此信息作为年度纳税申报的一部分提交给 CRA：

• 在附表 3 表格上报告加密货币资本收益和损失
• 在所得税申报表 T1 上报告加密货币收入

您可以通过 CRA 的 MyAccount 服务在线完成此操作，也可以使用 TurboTax 或 H&R Block 等报税软件。

加密税务复杂，但有许多可选方案可使其更容易，包括 Koinly 等加密税计算工具。

通过 Koinly，您可以选择通过 SSO (OAuth) 连接到 Kraken 以自动导入您的数据，或者您可以将 Kraken 的账户历史记录导出为 CSV 文件并上传到 Koinly。

一旦 Koinly 获取了您从 Kraken 获得的交易数据，它将采用平均成本法会计核算方法并考虑浅层亏损规则来识别您的成本基础。然后，您可以轻松生成加密税报告进行报税，包括 Schedule 3 Report、Complete Tax Report 和 TurboTax Report。

您不能完全避免对加密货币征税，否则将面临 CRA 的严厉处罚（以及更多！）。但精明的投资者会采取一些措施来减少其应税收益并少缴税，包括：

🔍  追踪其未实现损失，以识别利用这些损失的机会。

🌽  利用这些损失，以抵消应税收益并减少其总税额。

🧓  投资注册退休储蓄计划 (RRSP)。

💎  HODL 至月球。

既然您已了解您的数字资产投资如何征税，何不查看我们的学习中心，继续您的加密货币之旅。