Guide fiscal crypto 2025 au Royaume-Uni : Dernières mises à jour du HMRC

Certaines activités liées aux cryptos sont exonérées d'impôts. Ces activités comprennent :

💳  L'achat de cryptos avec des GBP.

🔁  Le transfert de cryptos entre vos propres portefeuilles.

🔒  La détention de cryptos.

🎁  Le don de cryptos à votre conjoint.

♥️  Le don de cryptos à une œuvre de bienfaisance.

Les cryptos sont classées comme un actif en capital soumis à l'impôt sur le revenu (Income Tax) ou à l'impôt sur les plus-values (Capital Gains Tax) au Royaume-Uni, selon la transaction spécifique. 

Si votre profit est classé comme revenu, vous paierez l'impôt sur le revenu au taux de votre tranche. Si votre profit est classé comme plus-value, vous paierez l'impôt sur les plus-values.

Vous réaliserez une plus-value ou une moins-value lorsque vous céderez vos cryptos. Vous paierez l'impôt sur les plus-values (Capital Gains Tax) sur tout gain. Toute moins-value peut être compensée par vos plus-values imposables afin de réduire votre facture fiscale.

Dans le cadre du budget d'automne 2024, le gouvernement actuel a augmenté le taux de l'impôt sur les plus-values, à compter du 30 octobre 2024. Cela signifie que pour la prochaine année fiscale, vous paierez 10 % ou 20 % d'impôt (selon vos revenus) sur les gains réalisés avant le 30 octobre 2024, ou 18 % ou 24 % d'impôt sur les gains réalisés après le 30 octobre 2024.

Pour l'année fiscale 2025/26, le HMRC offrira à chaque contribuable une allocation exonérée d'impôt sur les plus-values de 3 000 £, de sorte que vous ne paierez d'impôt que sur les plus-values dépassant ce montant. Il s'agit d'une continuation de l'allocation inférieure introduite en 2024/25, en baisse par rapport aux seuils plus élevés des années précédentes.

Vous pouvez consulter les derniers taux d'impôt sur les plus-values du HMRC ici.

Les cessions de cryptos comprennent :

🏡  La vente de cryptos contre des GBP ou une autre monnaie fiduciaire.

🤝🏽  L'échange d'une crypto contre une autre, y compris les NFT, les stablecoins et autres tokens.

🧸  La dépense de cryptos pour payer des biens ou des services.

🎁  Le don de cryptos - à l'exclusion de votre conjoint ou partenaire civil.

D'autres transactions cryptos peuvent générer des revenus supplémentaires. Cela inclut :

💰  Être payé en crypto - ce qui peut également être soumis à l'assurance nationale
⛏️  Récompenses de minage
🏦  Récompenses de staking
💸  Bonus de parrainage
🪂  Airdrops - dans certains cas

De plus, un certain nombre d'activités DeFi peuvent être imposées soit comme revenus, soit comme plus-values. Tout dépend de la nature de vos revenus et de leur qualification en tant que revenu ou plus-value - ce qui signifie que tout dépend du fonctionnement de votre protocole spécifique. Le HMRC avait auparavant des directives à ce sujet, mais elles sont actuellement en cours de consultation et d'examen avec des experts de l'industrie. 

Vous pouvez consulter les derniers taux d'impôt sur le revenu du HMRC ici.

Pour commencer, vous devez connaître votre prix de revient. Il s'agit du coût de votre crypto, plus tous les frais autorisés tels que les frais d'achat ou de vente. Par exemple, si vous avez acheté 1 SOL à 180 £ avec des frais d'achat de 5 £, votre prix de revient pour ce SOL serait de 185 £.

Pour les cryptos que vous avez acquises autrement et pour lesquelles vous n'avez pas de coût d'achat clair, il s'agit de la juste valeur marchande de votre crypto en GBP le jour où vous l'avez reçue.

La plupart des investisseurs n'effectuent pas de transactions avec des actifs cryptos uniques comme dans notre exemple ci-dessus. En réalité, ils utilisent plusieurs plateformes et échangent plusieurs actifs du même type. Par exemple, si vous avez acheté 3 SOL tout au long de l'année, tous à des prix différents, comment savoir quel prix de revient utiliser ?

Le HMRC a des directives claires à ce sujet, qui stipulent que les investisseurs doivent utiliser la méthode de la mise en commun des actions (share pooling method) pour identifier le prix de revient de plusieurs actifs du même type. Il s'agit d'une approche spécifique de la méthode du prix de revient moyen, avec deux règles intégrées pour éviter que les investisseurs ne créent des ventes fictives (wash sales). Vous devez examiner chaque règle telle qu'elle s'applique à vos actifs pour déterminer laquelle suivre : 

☀️  Règle du même jour : Si vous achetez et vendez le même actif le même jour, utilisez le prix de revient de ce jour pour calculer votre gain ou votre perte. Si vous vendez plus que ce que vous avez acheté ce jour-là, passez à la règle suivante.

🗓️  Règle du « bed and breakfasting » : Si vous vendez et rachetez le même actif dans les 30 jours, utilisez le prix de revient de l'actif que vous avez acheté au cours de ce mois pour calculer votre gain ou votre perte. Si vous vendez plus que ce que vous avez acheté au cours de ce mois, passez à la règle suivante.

🧮  Règle de la section 104 : Si aucune des règles ci-dessus ne s'applique à vos transactions, calculez un prix de revient moyen pour vos actifs en additionnant le montant total payé pour tous les actifs et en le divisant par le nombre total d'unités détenues.

Une fois que vous avez identifié votre prix de revient, soustrayez ce chiffre de votre prix de vente pour calculer votre gain ou votre perte résultant de votre transaction.

Si vous avez cédé des cryptos en les échangeant ou en les dépensant, utilisez la juste valeur marchande de votre crypto en GBP le jour où vous l'avez cédée comme prix de vente. 

Si vous réalisez une plus-value, vous paierez l'impôt sur les plus-values (Capital Gains Tax) sur ce montant. Si vous subissez une moins-value, vous pouvez la compenser par vos plus-values imposables afin de réduire votre obligation fiscale.

Si vous n'avez pas de plus-values imposables à compenser, vous pouvez reporter ces pertes pour les compenser par des gains futurs - mais vous devrez enregistrer ces pertes dans un délai de quatre ans pour pouvoir le faire.

Le HMRC indique clairement que les cryptos perdues ne sont pas considérées comme une moins-value en capital, car l'actif existe toujours. Cependant, si vous pouvez prouver qu'il n'y a aucune chance de récupérer vos cryptos, vous pourriez être en mesure de faire une demande de valeur négligeable. Si cette demande est acceptée, vous pourriez ultérieurement réclamer une moins-value en capital.

Une fois que vous avez calculé vos gains, pertes et revenus, vous devez les déclarer au HMRC via votre déclaration de revenus auto-évaluée. Vous pouvez le faire en ligne via le service Government Gateway ou avec des formulaires papier, notamment :

• SA100 et Capital Gains Summary SA108 pour les gains et pertes cryptos.
• Case 17 du formulaire SA100 Self Assessment Tax Return pour les revenus cryptos.

Suivre votre prix de revient conformément aux directives du HMRC et calculer vos gains et pertes ultérieurs, ainsi que la juste valeur marchande de tout revenu crypto, est un travail difficile pour les investisseurs actifs. C'est pourquoi la plupart choisissent d'utiliser un calculateur d'impôts sur les cryptos comme Koinly pour faciliter les choses. 

Avec Koinly, vous pouvez soit vous connecter à Kraken via SSO (OAuth) pour importer automatiquement vos données, soit exporter l'historique de votre compte depuis Kraken sous forme de fichier CSV et le télécharger sur Koinly à la place. 

Une fois que Koinly dispose de vos données de transaction de Kraken, il identifiera votre prix de revient en utilisant la méthode comptable de la mise en commun des actions, calculera vos gains, pertes et revenus, et enfin, générera vos rapports fiscaux sur les cryptos, y compris le résumé des plus-values du HMRC. 

Vous ne pouvez pas légalement éviter l'impôt sur vos cryptos sans encourir de pénalités de la part du HMRC - mais vous pouvez réduire votre facture fiscale en :

🔍  Suivant vos pertes non réalisées pour identifier les opportunités de les récolter (Koinly dispose d'un outil d'optimisation fiscale pour vous aider !)

🌽  Récoltant ces pertes avant la fin de l'année fiscale afin de les compenser par des gains imposables et de réduire votre facture fiscale globale.

💎  Hodling pour la lune.

♥️  Donnant des cryptos à une œuvre de bienfaisance enregistrée et en réclamant une déduction fiscale.

👫  Donnant des cryptos à votre conjoint ou partenaire civil pour utiliser leur abattement fiscal sur les plus-values (CGT) ou une tranche d'imposition inférieure.

Maintenant que vous comprenez comment vos investissements en actifs numériques sont imposés, pourquoi ne pas poursuivre votre parcours crypto en consultant notre Centre d'apprentissage.