2026년 암호화폐 스테이킹 세금

암호화폐 스테이킹은 트랜잭션 검증을 돕기 위해 지분 증명(PoS) 블록체인에 암호화폐를 예치하는 과정입니다. 그 대가로 보통 스테이킹한 것과 동일한 토큰으로 보상을 받습니다.

이는 예금 이자를 받는 것과 비슷하지만, 토큰이 은행에 머물러 있는 대신 블록체인 네트워크를 안전하게 유지하는 역할을 한다는 점이 다릅니다. 이더리움(Ethereum), 솔라나(Solana), 폴카닷(Polkadot)과 같은 네트워크는 모두 지분 증명 합의 메커니즘을 사용합니다.

검증인 노드를 직접 운영하거나, Kraken과 같이 기술적인 측면을 대신 처리해 주는 거래소에서 제공하는 서비스를 통해 직접 스테이킹할 수 있습니다. 어느 경우든 스테이킹 보상을 받을 때마다 과세 이벤트가 발생할 수 있습니다.

네. 미국 국세청(IRS)은 스테이킹 보상을 과세 대상 일반 소득으로 취급합니다.

2023년 7월에 발표된 수익 규정(Revenue Ruling) 2023-14에 따르면, 스테이킹 보상으로 암호화폐를 받을 때 해당 보상의 공정 시장 가치는 보상에 대한 "지배 및 통제권"을 획득한 과세 연도의 총소득에 포함되어야 합니다.

실질적으로 지배 및 통제권이란 보상을 소유하게 되어 이를 매도, 교환, 전송하거나 사용할 수 있게 된 시점을 의미합니다. 보상에 락업 기간이 적용되는 경우, 일반적으로 해당 락업이 종료되어 토큰을 자유롭게 사용할 수 있게 될 때까지는 소득세를 납부할 의무가 없습니다.

이 규칙은 온체인에서 직접 스테이킹하든 Kraken과 같은 플랫폼을 통해 스테이킹하든 관계없이 적용됩니다. 또한 IRS는 암호화폐 소득 신고에 대한 최소 기준을 설정하고 있지 않으므로 보상 규모와 상관없이 적용됩니다.

IRS가 디지털 자산을 어떻게 취급하는지에 대한 더 광범위한 개요는 암호화폐 세금 가이드와 암호화폐란 무엇인가에 대한 입문서를 참조하세요.

암호화폐 스테이킹은 보상을 어떻게 활용하느냐에 따라 두 가지 별도의 과세 이벤트가 발생할 수 있습니다. 첫 번째는 보상을 수령할 때 발생하며, 두 번째는 이를 매도, 스왑(교환) 또는 사용할 때 발생합니다.

스테이킹 보상을 받으면 보상에 대한 지배 및 통제권을 획득한 시점의 공정 시장 가치가 일반 소득으로 취급됩니다. 2026년 기준 10%에서 37% 범위인 일반 연방 소득세율로 세금을 납부하게 되며, 이는 총 과세 표준 소득 및 신고 상태에 따라 달라집니다.

예를 들어, 스테이킹 보상으로 0.05 ETH를 받고 그 당시 ETH가 $3,200에 거래되고 있다면, 해당 과세 연도의 일반 소득으로 $160을 신고해야 합니다.

이는 검증인 노드, 스테이킹 풀, 중앙화 거래소 스테이킹 프로그램 등 모든 형태의 스테이킹 보상에 적용됩니다.

많은 암호화폐 투자자들이 매도 시점에만 집중하는 경향이 있지만, 스테이킹은 토큰 가격이 나중에 하락하더라도 수령 시점에 과세 이벤트가 발생한다는 점을 유의해야 합니다. 나중에 가치가 하락한 보상에 대해서도 소득세를 납부해야 할 수 있으므로, 스테이킹을 시작하기 전에 이러한 역학 관계를 이해하는 것이 중요합니다.

나중에 스테이킹한 암호화폐를 매도, 스왑(교환) 또는 소비하면 두 번째 과세 대상 사건인 자본 이득(또는 손실)이 발생합니다. 이익 또는 손실은 매도 대금과 취득 가액(토큰을 처음 받았을 때 소득으로 보고한 공정 시장 가치)의 차액과 같습니다.

• 단기 자본 이득은 토큰을 1년 이하로 보유한 경우에 적용됩니다. 이는 일반 소득세율로 과세됩니다.

• 장기 자본 이득은 1년 넘게 보유한 경우에 적용됩니다. 2026년 기준, 장기 세율은 소득 수준에 따라 0%, 15% 또는 20%입니다.

위의 예시를 계속 살펴보면, 가치가 160달러인 0.05 ETH를 받았고 나중에 ETH가 4,000달러(0.05 ETH = 200달러)일 때 매도했다면, 자본 이득은 40달러가 됩니다. 1년 넘게 보유하면 해당 40달러는 장기 자본 이득 처리를 받을 수 있습니다.

암호화폐 스테이킹 세금에서는 소득세와 자본 이득세가 발생하는 시점이 다르므로 시기가 중요합니다.

소득세는 소유권 및 통제권을 획득할 때 부과됩니다. Kraken과 같은 거래소를 이용하는 대부분의 스테이커에게 이 시점은 보상이 계정에 적립되어 거래나 출금이 가능해질 때입니다. 자체 노드를 운영하는 검증인(밸리데이터)의 경우, 토큰의 잠금이 해제되고 자유롭게 양도할 수 있게 될 때입니다.

자본 이득세는 토큰을 처분할 때 부과됩니다. 이는 법정 화폐로 매도하거나, 다른 암호화폐 자산으로 스왑하거나, 토큰을 사용하여 재화나 서비스를 구매하는 것을 의미합니다.

실제 타임라인은 다음과 같습니다:

1. 3월 15일: 0.1 SOL을 스테이킹 보상으로 받습니다. SOL 가격은 140달러입니다. 14달러를 일반 소득으로 보고합니다. 해당 0.1 SOL의 취득 가액은 이제 14달러가 됩니다.

2. 12월 10일 (같은 해): 0.1 SOL을 18달러에 매도합니다. 4달러에 대해 단기 자본 이득세를 납부해야 합니다(1년 미만 보유).

3. 대안, 3월 20일 (다음 해): 0.1 SOL을 18달러에 매도합니다. 4달러에 대해 장기 자본 이득세를 납부해야 합니다(1년 넘게 보유).

스테이킹 보상이 언본딩 기간 동안 잠겨 있는 경우, 일반적으로 토큰에 접근할 수 있게 될 때까지 소득 인식은 지연됩니다. 토큰을 양도하거나 매도할 수 있게 되면, 실제로 실행 여부와 관계없이 보유 기간 계산이 시작됩니다.

현재 IRS 지침에 따르면, 모든 지분 증명(proof-of-stake) 보상은 수령 시 일반 소득, 처분 시 자본 이득이라는 동일한 체계를 따릅니다. 하지만 몇 가지 알아두어야 할 세부 사항이 있습니다.

stETH나 mSOL과 같은 유동성 스테이킹 토큰(LST)은 복잡성을 더합니다. 유동성 스테이킹 프로토콜을 통해 ETH를 스테이킹하고 그 대가로 stETH를 받으면, 일부 세무 전문가들은 이것이 새로운 자산이 아닌 스테이킹한 자산을 나타내는 것을 받는 것이므로 과세 대상 사건이 아닐 수 있다고 주장합니다. IRS는 LST에 대한 명확한 지침을 발표하지 않았으므로 보수적으로 보고하는 것이 좋습니다.

풀이나 거래소를 통한 스테이킹은 세무 처리 방식을 변경하지 않습니다. Kraken을 통해 스테이킹하든 탈중앙화 검증인 풀을 통해 스테이킹하든, 보상은 계정에 적립될 때 과세 대상 소득이 됩니다.

스테이킹 풀 운영자에게 지급하는 수수료는 특정 상황에서 공제받을 수 있지만, 2017년 세금 감면 및 일자리 법(TCJA)은 개인의 기타 항목별 공제를 중단했습니다. 이 중단 조치는 2025년 7월에 법으로 서명된 'One Big Beautiful Bill Act(OBBBA)'에 의해 영구화되었으므로, 개인 투자자는 더 이상 이러한 방식으로 스테이킹 수수료를 공제할 수 없습니다.

자영업 고려 사항. 본인의 검증인 노드를 사업이나 영업으로 운영하는 경우, 스케줄 1(Schedule 1)이 아닌 스케줄 C(Schedule C)에 스테이킹 소득을 보고해야 할 수도 있습니다. 이렇게 하면 소득에 자영업세(사회보장 및 메디케어에 대한 추가 15.3%)가 부과되지만, 하드웨어, 전기료 및 기타 운영 비용에 대한 공제 혜택도 받을 수 있습니다.

암호화폐 스테이킹 세금을 계산하려면 모든 보상 이벤트에 대해 두 가지를 추적해야 합니다. 보상을 받은 시점과 당시 보상의 가치입니다. 단계별 과정은 다음과 같습니다.

1. 스테이킹 보상 내역 내보내기: 보상을 받은 모든 플랫폼이나 지갑에서 스테이킹 보상 내역을 내보내세요. 타임스탬프, 토큰 수량, 거래 ID를 포함해야 합니다.

2. 공정 시장 가치 결정: 보상을 받았을 때 각 보상의 공정 시장 가치를 결정하세요. 일관된 가격 책정 소스를 사용하고, 연도 중간에 집계 사이트를 변경하지 마세요.

3. USD 합계 계산: 과세 연도에 받은 모든 보상의 USD 합계를 계산하세요. 이 총액이 스테이킹 소득이며, 일반 소득으로 보고됩니다.

4. 취득 원가 로트(lot) 생성: 각 보상 이벤트에 대한 취득 원가 로트를 생성하세요. 보상을 받을 때마다 고유한 원가와 보유 기간을 가진 새로운 '로트'가 생성됩니다.

5. 처분 내역 별도 추적: 스테이킹된 토큰을 매도, 교환 또는 사용할 때, 해당 처분 내역과 대응되는 로트를 매칭하여 이익 또는 손실을 계산하세요.

상황: 활발한 암호화폐 트레이더인 Alex는 2025년에 Kraken을 통해 5 ETH를 스테이킹합니다. 연중 Alex는 50개의 개별 보상 이벤트에 걸쳐 총 0.2 ETH의 스테이킹 보상을 받습니다.

접근 방식: Alex는 각 보상이 적립될 때의 공정 시장 가치로 기록합니다. 각 보상 시점의 ETH 가격은 $2,800에서 $3,500 사이였습니다. Alex는 결합된 가치를 $640으로 합산하여 Schedule 1의 "기타 소득(Other Income)"으로 보고합니다. 이 $640은 50개의 개별 로트에 걸친 혼합 취득 원가가 됩니다.

결과: 2026년 1월, Alex는 0.2 ETH 전부를 $720에 매도합니다. 일부 로트는 1년 미만, 다른 일부는 그 이상 보유했기 때문에 각 로트를 개별적으로 평가해야 합니다. 1년 이상 보유한 로트는 장기 자본 이득 세율이 적용되고, 단기 보유 로트는 단기 세율이 적용됩니다. 총 자본 이득: $80.

핵심 교훈: 총 이득은 크지 않았지만, Alex는 50개의 개별 로트 항목을 추적해야 했습니다. 스테이킹이 연중 내내 빈번하게 작은 보상을 생성하는 경우, 암호화폐 세금 소프트웨어나 상세한 스프레드시트가 필수적입니다.

스테이킹 소득 및 후속 자본 이득을 보고할 때 접하게 될 주요 IRS 양식은 다음과 같습니다.

Form 1040 (디지털 자산 질문): 2020년부터 IRS는 모든 납세자에게 과세 연도 중 디지털 자산 거래에 참여했는지 여부를 답하도록 요구하고 있습니다. 스테이킹 보상을 받았다면 답변은 "Yes"입니다.

Schedule 1 (추가 소득): 대부분의 개인 스테이커는 8z 라인에 "기타 소득(Other Income)"으로 보상을 보고합니다. 이곳에 연중 받은 보상의 총 공정 시장 가치를 기재합니다.

Schedule C (사업 이익 또는 손실): 스테이킹 검증인(validator)을 거래나 사업으로 운영하는 경우, 스테이킹 소득은 Schedule 1 대신 여기에 기재합니다. 이 경우 소득에 자영업세가 부과되지만 사업 비용 공제가 가능합니다.

Form 8949 (자본 자산의 매도 및 기타 처분): 스테이킹된 암호화폐를 매도, 교환 또는 사용할 때 각 거래를 여기에 보고합니다. 각 로트에 대한 취득일, 매도일, 수익금, 취득 원가, 이익 또는 손실을 나열합니다.

Schedule D (자본 이득 및 손실): 이 양식은 Form 8949의 합계를 요약하고 해당 연도의 순 자본 이득 또는 손실을 결정합니다.

Form 1099-DA (브로커 거래로 인한 디지털 자산 수익금): 2025년 거래부터 새로 도입된 양식(2026년 초 발행)으로, Kraken과 같은 관리형 브로커가 발송합니다. 2025년에는 총 수익금만 보고합니다. 2026년 거래부터는 브로커가 대상 디지털 자산에 대한 취득 원가도 보고해야 합니다. 즉, 2026년 1월 1일 이후 동일한 브로커 계정 내에서 취득하고 보유한 자산을 의미합니다.

스테이킹 보상 신고 단계는 다음과 같습니다.

1. 기록 수집. 모든 플랫폼에서 스테이킹 보상 내역 및 거래 내역을 다운로드하세요. Kraken 계정에서 보상 데이터를 직접 내보낼 수 있습니다.

2. 총 스테이킹 소득 계산. 과세 연도 동안 받은 모든 보상의 공정 시장 가치를 합산하세요. 이것이 일반 소득 금액입니다.

3. Form 1040의 디지털 자산 질문에 "Yes"로 답변하세요.

4. Schedule 1(8z행, "기타 소득")에 스테이킹 소득을 신고하거나, 스테이킹이 귀하의 무역 또는 사업인 경우 Schedule C에 신고하세요.

5. 스테이킹된 토큰 매각 시 Form 8949에 신고하세요. 취득일(보상을 받은 시점), 매각일, 매각 대금, 취득 원가, 이익 또는 손실을 포함하여 각 처분 내역을 기재하세요.

6. 합계액을 Schedule D로 옮겨 순 자본 이익 또는 손실을 계산하세요.

7. 거래소에서 Form 1099-DA를 받은 경우 이를 대조하세요. 1099-DA에는 2025년 거래에 대한 취득 원가가 포함되지 않을 수 있음을 유념하세요. 이를 직접 추적할 책임은 귀하에게 있습니다.

8. 기한 내에 신고하세요. 이전 과세 연도에 대한 세금 신고 마감일은 다음 해 4월 15일입니다.

• 매각 전까지는 스테이킹 보상에 과세되지 않는다고 가정하는 경우. 이는 가장 흔한 실수입니다. IRS는 매각 시점이 아닌, 보상 수령 시점에 과세합니다.

• 소액이거나 빈번한 보상을 신고하지 않는 경우. 최소 신고 기준은 없습니다. 단 1달러의 스테이킹 소득도 엄밀히 말하면 과세 대상입니다.

• 일관되지 않은 가격 정보 소스를 사용하는 경우. 연중 다른 가격 피드 간에 전환하면 세무 조사 시 대조하기 어려운 불일치가 발생할 수 있습니다.

• 스왑이 자본 이득을 유발한다는 사실을 잊는 경우. 스테이킹한 ETH를 다른 토큰으로 교환하는 것은 법정 화폐로 전환하지 않더라도 과세 대상인 처분으로 간주됩니다.

• 지갑별 취득 원가를 추적하지 않는 경우. 2025년부터 IRS는 취득 원가 기록을 하나의 통합된 풀이 아닌, 지갑별 또는 계정별로 유지하도록 요구합니다.

• Form 1040의 디지털 자산 질문을 간과하는 경우. 스테이킹 보상을 받았음에도 "No"라고 답변하는 것은 부정확하며 IRS 조사를 유발할 수 있습니다.

• 스테이킹한 토큰을 1년 이상 보유한 후 매각하세요. 이렇게 하면 이익에 대해 장기 자본 이득 세율(0%, 15%, 20%)이 적용되며, 이는 대부분의 납세자에게 일반 소득 세율보다 훨씬 낮습니다.

• 세금 손실을 활용하세요(Tax loss harvesting). 일부 스테이킹 토큰이 취득 원가 아래로 떨어지면, 이를 매각하여 포트폴리오의 다른 곳에서 발생한 이익을 상쇄할 수 있습니다. 워시 세일(Wash sale) 규칙에 유의하세요. 2026년 초 현재 IRS가 암호화폐에 워시 세일 규칙을 명시적으로 적용하지는 않았지만, 입법 제안에 따라 변경될 수 있습니다.

• 취득 원가에 대해 특정 식별 방식을 사용하세요. FIFO(선입선출)를 기본값으로 두기보다, 매각하는 특정 물량을 식별하면 가장 유리한 세금 처리를 위해 최적화하는 데 도움이 될 수 있습니다.

• 세제 혜택 계좌에서 스테이킹하는 것을 고려하세요. 일부 자기주도 IRA는 현재 암호화폐를 지원합니다. 계좌 유형에 따라 IRA 내에서 스테이킹하면 보상에 대한 세금을 이연하거나 면제받을 수 있습니다.

• 연중 상세한 기록을 유지하세요. 세금 신고 시즌까지 기다리지 마세요. 분기별로 스테이킹 데이터를 내보내고 수시로 대조하세요.

• 세무 전문가와 상담하세요. 암호화폐 세금 규칙은 계속 발전하고 있습니다. 디지털 자산 경험이 있는 공인회계사(CPA)는 기회를 식별하고 규정을 준수하도록 도울 수 있습니다.

Kraken 스테이킹은 다양한 지분 증명(proof-of-stake) 토큰을 지원하며, 보상은 계정으로 직접 지급됩니다. 지원되는 많은 자산은 최소 금액 제한 없이 시작할 수 있으며, 유연한 스테이킹 옵션을 통해 언제든지 언스테이킹(unstaking)할 수 있습니다.

세금 신고를 위해 Kraken은 타임스탬프와 USD 가치가 포함된 다운로드 가능한 스테이킹 보상 내역을 제공하여, 소득을 계산하고 신고를 준비하는 데 필요한 데이터를 제공합니다. 미국 고객은 해당 거래에 대해 Form 1099-DA를 받게 됩니다.

다양한 유형의 암호화폐 보상이 IRS에서 어떻게 취급되는지 자세히 알아보려면 암호화폐 보상에 대한 과세 방법에 대한 가이드를 참조하세요. Kraken Earn을 통해 모든 수익 창출 옵션을 살펴볼 수도 있습니다.