Посібник з оподаткування крипто в Австралії 2025: Актуальні оновлення ATO

Деякі крипто-операції звільнені від оподаткування. До них належать:

💳 Купівля крипто (зокрема NFT) за австралійські долари.

🔁 Переказ крипто між власними гаманцями.

🔒 Зберігання крипто.

🎁 Отримання крипто в подарунок.

⛏️ Нагороди від майнінгу як хобі.

💳 Оплата товарів або послуг крипто, якщо вона є активом особистого користування.

♥️ Пожертви крипто зареєстрованій благодійній організації.

ATO класифікує крипто як майно. Відповідно, прибутки від торгівлі можуть оподатковуватись як приріст капіталу або як звичайний дохід — залежно від конкретної транзакції та того, як ATO класифікує Вашу інвестиційну діяльність. 

Якщо крипто оподатковується як звичайний дохід, Ви сплачуєте прибутковий податок з усієї суми цього доходу. Якщо крипто оподатковується як приріст капіталу, Ви маєте право на 50 % знижку з Податку на приріст капіталу для довгострокових активів, що суттєво зменшує Ваш податковий рахунок. 

ATO надає певні роз'яснення щодо різниці між трейдером та інвестором. Коротко:

🤑 Трейдер використовує крипто для отримання доходу та здійснює діяльність у форматі бізнесу. Згідно з визначенням ATO, трейдер — це особа, яка провадить «господарську діяльність з метою отримання доходу від купівлі та продажу акцій». До критеріїв належать: обсяг транзакцій, мета отримання прибутку, ведення обліку та наявність бізнес-планів. Прибутки трейдерів оподатковуються як дохід, і вони не мають права на 50 % знижку з Податку на приріст капіталу для довгострокових активів. 

🤓 Інвестор — це фізична особа, яка вкладає кошти в певний актив заради майбутнього доходу з метою поступового накопичення капіталу протягом тривалого часу за рахунок довгострокового приросту вартості. У деяких випадках інвестор може також мати дохід — залежно від способу придбання крипто. Інвестори мають право на знижку, яка зменшує податок на довгостроковий приріст капіталу на 50 %.

У решті цього посібника ми зосередимось на тому, як оподатковується приріст капіталу для більшості інвесторів, а також на транзакціях, що оподатковуються як дохід — незалежно від того, чи Ви трейдер, чи інвестор.

Коли Ви відчужуєте майно, наприклад крипто, виникає приріст або збиток капіталу. Приріст вартості та збитки МОЖУТЬ підлягати оподаткуванню. 

ATO не встановлює окремої податкової ставки на приріст капіталу. На короткостроковий приріст вартості активів, утримуваних менше року, нараховується податок на доходи фізичних осіб за ставкою Вашої податкової групи. Натомість для довгострокового приросту вартості активів, утримуваних понад рік, передбачено знижку 50 % — тобто податок на доходи фізичних осіб нараховується лише на половину приросту за Вашою ставкою.

Актуальні дохідні групи ATO можна переглянути тут.

Згідно з настановами ATO, до відчуження відносяться такі транзакції:

🏡 Продаж крипто за австралійські долари або іншу грошову валюту.

🤝🏽 Обмін одного крипто на інше, зокрема NFT, стейблкоїни чи інші токени.

🧸 Оплата товарів чи послуг крипто — якщо тільки це крипто не є активом для особистого використання.

🎁 Дарування крипто.

Важлива ремарка щодо правила активу для особистого використання: крипто може бути таким активом, однак умови для цього дуже специфічні.

Актив для особистого використання — це капітальний актив вартістю до 10 000 дол., який Ви зберігаєте для власних потреб або задоволення; приріст вартості та збитки за такими активами не враховуються в оподатковуваній базі. Стосовно крипто настанови ATO зазначають: криптоактив, придбаний і використаний протягом короткого часу для купівлі товарів для особистих потреб, з більшою ймовірністю визнається активом для особистого використання; натомість криптоактив, придбаний і утримуваний певний час до такої купівлі, — з меншою. Іншими словами, якщо Ви придбали крипто з наміром використати його для купівлі товарів, воно може вважатися активом для особистого використання. Якщо Ви утримували крипто тривалий час, а потім використали його для купівлі товарів, воно навряд чи буде визнане активом для особистого використання.

Навіть для індивідуальних інвесторів існують транзакції, прибуток від яких з податкової точки зору вважатиметься звичайним доходом (і оподатковуватиметься відповідно). Серед них варто відзначити такі:

💰 Отримання оплати в крипто
🏦  Нагороди за стейкінг
💸  Реферальні бонуси
🪂 Ейрдропи крипто — крім ейрдропів первинного розподілу
🎨  Продаж NFT власного створення

Крім того, попри те що ATO ще не надала спеціальних роз'яснень щодо транзакцій у DeFi, це не означає, що Ваші інвестиції в DeFi не оподатковуються. Натомість слід спиратися на чинні роз'яснення та визначати ймовірний податковий режим — бажано за допомогою досвідченого бухгалтера з криптовалют.

Перш ніж розраховувати прибутки чи збитки, необхідно визначити основу вартості Вашого крипто. 

Це сума, витрачена на придбання крипто, плюс усі допустимі комісії за купівлю або продаж. Наприклад, якщо Ви придбали 1 BTC за $50 000 із комісією за купівлю $500, основа вартості цього BTC становитиме $50 500.

Для крипто, придбаного в інший спосіб, коли чітка ціна купівлі відсутня, основою вартості є ринкова вартість Вашого крипто в AUD на день отримання. 

У більшості випадків інвестори працюють не з одним криптоактивом за раз. Вони працюють із кількома активами одного типу на різних платформах, і відстежувати основу вартості в таких випадках буває непросто. Наприклад, якщо Ви придбали 3 BTC за трьома різними цінами, а потім продали 1 BTC — як визначити, яку основу вартості використовувати?

У таких випадках ATO дозволяє індивідуальним інвесторам обрати один із трьох методів обліку, щоб визначити порядок вибуття криптоактивів та відповідну основу вартості:

🥇 FIFO (First In, First Out): Згідно з цим методом, перший придбаний криптоактив вибуває першим. Це часто найкращий вибір для тих, хто прагне скористатися знижкою на Податок на приріст капіталу за довгострокове утримання активів.

🤑 HIFO (Highest In, First Out): Згідно з цим методом, криптоактив з найвищою основою вартості вибуває першим. Це часто найкращий вибір для тих, хто прагне максимально зменшити оподатковуваний приріст вартості.

🤏 LIFO (Lowest In, First Out): Згідно з цим методом, криптоактив з найнижчою основою вартості вибуває першим.

ATO чітко зазначає, що трейдери можуть застосовувати лише метод обліку FIFO.

Ще один аспект, який слід враховувати, — фіктивні продажі (wash sales). Фіктивний продаж — це ситуація, коли інвестор продає актив і протягом короткого часу купує той самий (або практично ідентичний) актив, щоб штучно сформувати збитки задля податкової вигоди. ATO не встановлює конкретного строку, який кваліфікує операцію як фіктивний продаж. Усе визначається наміром: якщо встановлено, що інвестор навмисно створював штучні збитки задля податкової вигоди, такі транзакції визнаються фіктивними продажами, а збитки — недійсними.

Визначивши основу вартості та метод обліку, просто відніміть основу вартості від ціни продажу — отримаєте приріст або збиток капіталу. 

Якщо Ви розпорядилися крипто в інший спосіб — наприклад, обміняли, витратили або подарували — використовуйте справедливу ринкову вартість активу в AUD на дату розпорядження як ціну продажу. 

За наявності приросту капіталу Ви сплачуєте податок на доходи фізичних осіб за своєю податковою ставкою з цього приросту. Якщо актив утримувався понад рік, Ви отримуєте знижку 50 % — тобто сплачуєте податок лише з половини приросту.

За наявності збитку капіталу Ви можете зарахувати його проти оподатковуваного приросту та зменшити суму податку.  Якщо приросту для зарахування немає, збитки можна перенести на майбутні податкові періоди та зарахувати проти майбутнього приросту.

Якщо Ви втратили крипто — через втрату приватного ключа або крадіжку — Ви можете подати запит на визнання збитку капіталу до ATO.

Однак усе залежить від того, чи є втрачена сума безповоротною. Іншими словами, Вам знадобляться докази — і вагомі — того, що повернути крипто неможливо. У разі втрати приватного ключа або крадіжки запит на визнання збитку капіталу до ATO має більше шансів на успіх. Натомість збитки від хакерських атак на біржі, де біржа може відшкодувати кошти, з меншою імовірністю будуть визнані. 

Після розрахунку прибутків, збитків і доходів їх необхідно задекларувати до ATO в щорічній податковій декларації. Це можна зробити через сервіс ATO myTax або за допомогою паперових форм, зокрема:

• Податкова декларація для фізичних осіб (NAT 2541)
• Податкова декларація для фізичних осіб (додатковий розділ — NAT 2679)
• Додаток з розрахунку Податку на приріст капіталу, якщо Ваш дохід перевищив $10 000

Зібрати всі необхідні дані для точного розрахунку податків на крипто — непросте завдання, тому більшість інвесторів обирають калькулятор на кшталт Koinly, щоб спростити цей процес. 

У Koinly Ви можете підʼєднати Kraken через SSO (OAuth) для автоматичного імпорту даних або експортувати історію Облікового запису з Kraken у форматі CSV і завантажити її до Koinly. 

Отримавши дані Ваших транзакцій із Kraken, Koinly визначає основу вартості та розраховує приріст вартості, збитки, дохід і не тільки. Ви також можете обрати зручний метод обліку, щоб оцінити його вплив на суму податку. Коли результати Вас задовольнять, можна сформувати податкові звіти щодо крипто, зокрема звіт ATO myTax, і використати його для зручного декларування крипто у щорічній податковій декларації.

Уникнути сплати податків на крипто, не наразившись на санкції ATO, неможливо, проте інвестори мають чимало законних способів зменшити податкове навантаження, зокрема: 

🔍 Відстежуйте нереалізовані збитки, щоб вчасно скористатися можливістю їх фіксації для зарахування. Koinly має функцію податкової оптимізації, яка допоможе Вам у цьому!

🌽 Фіксуйте ці збитки, щоб компенсувати ними оподатковуваний приріст вартості та зменшити загальну суму податку.

🧮 Обирайте оптимальний метод обліку для Ваших обставин: FIFO, HIFO або LIFO.

🧓 Інвестуйте через крипто-SMSF.

💎 Тримайте крипто понад рік до продажу, щоб отримати 50 % знижку з довгострокового податку на приріст капіталу.

♥️ Зробіть пожертву на користь отримувача, який має право на податкові відрахування, і заявіть відповідне відрахування.

Тепер, коли Ви розібралися, як оподатковуються Ваші інвестиції в цифрові активи, продовжуйте навчання у нашому Навчальному центрі.