2025年澳洲加密貨幣稅務指南：ATO 最新動態

部分加密貨幣活動屬於免稅範疇。這些活動包括：

💳 使用澳元買入加密貨幣（包括 NFT）。

🔁 在您自己的錢包之間轉帳加密貨幣。

🔒 持有加密貨幣。

🎁 獲贈加密貨幣。

⛏️ 業餘挖礦所獲獎勵。

💳 以加密貨幣購買商品或服務（前提是該加密貨幣屬於個人使用資產）。

♥️ 向註冊慈善機構捐贈加密貨幣。

ATO 將加密貨幣歸類為財產。因此，您的交易活動所產生的利潤，可能會按資本利得或一般收入徵稅，具體取決於交易類型以及 ATO 對您投資活動的分類。 

如果您的加密貨幣按一般收入徵稅，須就全部收入繳納所得稅。如果您的加密貨幣按資本利得徵稅，可享有長期資本利得稅 50% 折扣，大幅降低稅務負擔。 

ATO 就交易者與投資者的區分提供了一些指引，簡要而言：

🤑 交易者以加密貨幣賺取收入為目的，並以商業模式運作。ATO 對交易者的具體定義為：從事「以買賣股份賺取收入為目的之商業活動」的人士。考量因素包括交易量、盈利動機、記錄保存及商業計劃。交易者的利潤按收入徵稅，且無法享有 50% 長期資本利得稅折扣。 

🤓 投資者指以獲取未來報酬為目標、長期持有資產的個人，旨在透過長期資本利得逐步累積財富。在某些情況下，視乎加密貨幣的取得方式，投資者亦可能產生應稅收入。投資者可享有長期資本利得 50% 的稅務折扣。

本指南接下來將重點探討大多數投資者的資本利得如何徵稅，以及無論您屬於交易者還是投資者，均須按收入徵稅的交易類型。

當您處置加密貨幣等財產時，會產生資本增益或虧損。獲利與虧損均可能構成應稅事件。 

ATO 並無設定專門的資本利得稅稅率。持有不足一年的資產所產生的短期收益，將按您所屬的入息稅稅階繳納入息稅。至於持有超過一年的資產所產生的長期收益，則可享有 50% 折扣（即您只須就收益的一半按所屬稅階繳納入息稅）。

您可於此處查閱 ATO 最新稅階。

根據 ATO 指引，以下交易屬於資產處置：

🏡 將加密貨幣賣出換取澳元或其他法定貨幣。

🤝🏽 以一種加密貨幣兌換另一種，包括 NFT、穩定幣或其他代幣。

🧸 使用加密貨幣支付商品或服務費用（惟該加密貨幣屬個人使用資產者除外）

🎁 贈送加密貨幣

關於個人使用資產規則，請留意——加密貨幣可以屬於個人使用資產，但所需條件相當嚴格。

個人使用資產是指價值不超過 $10,000、供個人使用或享用的資本資產，此類資產的收益和虧損在稅務上不予計算。根據 ATO 指引，在短時間內購入並用於購買個人用途物品的加密資產，較有可能被視為個人使用資產；而購入後持有一段時間才用於購買個人用途物品的加密資產，則較不可能被視為個人使用資產。換言之，如果您購入加密貨幣時的目的是用來購買商品，則該加密貨幣可能屬於個人使用資產。如果您長期持有加密貨幣後才用來購買商品，則該加密貨幣不太可能屬於個人使用資產。

即使是個人投資者，部分加密貨幣交易所得在稅務上仍屬一般收入，須按相應稅率繳稅。其中包括：

💰 以加密貨幣收取薪酬
🏦 質押獎勵
💸 推薦獎勵
🪂 加密貨幣空投（初始配置空投除外）
🎨 賣出您自行創建的 NFT

此外，雖然 ATO 尚未就去中心化金融 (DeFi) 交易發佈具體指引，但這並不表示您的 DeFi 投資可免稅。建議您參考現有指引，推斷適用的稅務處理方式，並盡量尋求有經驗的加密貨幣會計師協助。

在計算任何獲利或虧損之前，須先確認加密貨幣的成本基礎。 

成本基礎即您取得加密貨幣所花費的總成本，加上任何獲認可的買入或賣出手續費。例如，您以 $50,000 買入 1 BTC，買入手續費為 $500，則該 BTC 的成本基礎為 $50,500。

如您透過其他方式取得加密貨幣而沒有明確買入價格，則以收取當日的澳元 (AUD) 公平市場價值作為成本基礎。 

在大多數情況下，投資者並非只交易單一加密資產。他們往往同時在多個平台上交易同類資產，要追蹤這些情況下的成本基礎可能相當複雜。舉例來說，如果您在三個不同價格分別買入 3 枚 BTC，其後賣出 1 枚 BTC，您如何判斷該使用哪個成本基礎？

在這些情況下，ATO 表示個人投資者可從三種不同的會計方法中選擇，以確定處置加密資產的先後順序及應採用的成本基礎：

🥇 FIFO（先進先出）：此方法規定最先購入的加密資產，須最先處置。對於希望享有長期資本利得稅折扣的投資者而言，此方法通常是首選。

🤑 HIFO（最高成本先出）：此方法規定成本基礎最高的加密資產，須最先處置。對於希望盡可能降低應稅獲利的投資者而言，此方法通常是首選。

🤏 LIFO（最低成本先出）：此方法規定成本基礎最低的加密資產，須最先處置。

ATO 明確指出，交易者只可使用 FIFO 會計方法。

此外，虛售交易 (wash sale) 亦是不可忽視的因素。虛售交易是指投資者處置某項資產後，在短時間內重新購入相同（或實質相似的）資產，藉此製造虛假虧損以獲取稅務優惠。ATO 並未就虛售交易設定固定的時間期限。相反，關鍵在於意圖——如果投資者被認定蓄意製造虛假虧損以獲取稅務利益，相關交易將被視為虛售交易，所產生的虧損亦不獲承認。

確定成本基礎（及會計方法）後，只需以出售價格減去成本基礎，即可計算出資本獲利或虧損。 

如果您以其他方式處置加密資產，例如交易、消費或贈予，請以處置當日該加密資產的澳元公允市場價值作為出售價格。 

如果您錄得資本獲利，您將按所屬稅率級別繳納所得稅。如果您持有該資產超過一年，可享有 50% 折扣，即只需就獲利的一半繳稅。

如果您錄得資本虧損，可將虧損抵扣應稅獲利，從而減少稅款。  如果目前沒有獲利可供抵扣，可將虧損結轉至日後年度，用以抵扣未來的獲利。

若您遺失了加密貨幣（無論是因為私鑰遺失，還是加密貨幣遭竊），可向 ATO 申報資本虧損。

但這取決於相關損失是否確實無法追回。換言之，請備妥充分證據，證明確實無法取回加密貨幣。如屬私鑰遺失或遭盜竊的情況，向 ATO 成功申報資本虧損的可能性較高。然而，因交易所遭黑客攻擊等原因導致的加密貨幣損失，由於交易所仍有可能作出賠償，申報成功的機會則相對較低。 

計算好獲利、虧損及收入後，您便可在年度報稅申報表中向 ATO 申報。您可以透過 ATO myTax 服務提交，或使用以下紙本表格：

• 個人報稅申報表（NAT 2541）
• 個人報稅申報表（補充部分，NAT 2679）
• 如獲利超過 $10,000，則須填寫資本利得稅附表

整理所有資訊以準確計算加密貨幣稅項並非易事，因此大多數投資者會選擇使用 Koinly 等加密貨幣稅務計算工具來簡化計算。 

透過 Koinly，您可以使用 SSO (OAuth) 連接至 Kraken 自動匯入數據，亦可從 Kraken 匯出帳戶歷史紀錄為 CSV 檔案，再上傳至 Koinly。 

Koinly 取得您在 Kraken 的交易數據後，會識別您的成本基礎，並計算加密貨幣的獲利、虧損、收入等項目。您亦可選擇不同的會計方法，查看各方法對稅額的影響。確認數據無誤後，即可產生加密貨幣稅務報告，包括 ATO myTax 報告，方便您在年度報稅申報表中輕鬆申報加密貨幣相關稅項。

逃避加密貨幣稅務將面臨 ATO 的處罰，但投資者可以透過多種合法方式減輕稅務負擔，包括： 

🔍 追蹤未實現虧損，尋找收割虧損的機會。Koinly 的稅務優化功能可協助您追蹤未實現虧損！

🌽 收割這些虧損，用以抵銷應稅獲利，從而降低整體稅務負擔。

🧮 從 FIFO、HIFO 和 LIFO 中選擇最適合您情況的會計方法。

🧓 投資加密貨幣 SMSF。

💎 持有加密貨幣超過一年後再作處置，即可享有 50% 的長期資本利得稅折扣。

♥️ 向合資格的可扣稅受贈機構捐款，申請稅務扣除。

了解數位資產投資的稅務處理方式後，不妨前往我們的學習中心繼續探索加密貨幣世界。