2025 年加拿大加密貨幣稅務指南：CRA 最新更新

有些加密貨幣活動是免稅的。這些活動包括：

💳  使用加拿大元購買加密貨幣（包括 NFTs）。

🔁  在自己的錢包之間轉移加密貨幣。

🔒  持有加密貨幣。

🎁  獲贈加密貨幣。

加密貨幣在加拿大須繳納 Income Tax，但這一切都取決於具體交易以及從稅務角度看您的投資活動是產生 business income（或損失）還是 capital gain（或損失）。

如果您的加密貨幣被視為收入課稅，您將對您的全部利潤繳納 Income Tax。如果您的加密貨幣被視為 capital gain 課稅，您將對一半的利潤繳納 Income Tax。 

CRA 會根據具體情況判斷投資者是產生 business income 還是 capital gain。單個交易可能是 business income，而同一投資者進行的其他交易可能導致 capital gains。CRA 指出以下是投資者可能產生 business income 而非 capital gains 的常見跡象：

🤑 活動是出於商業原因而進行的。
🪝 投資者推廣產品或服務。
💎 投資者打算賺取利潤。
⏱️ 加密貨幣活動是定期或重複進行的

總而言之，在本指南的其餘部分，我們將重點關注大多數投資者獲得 capital gains 時的交易課稅方式，以及無論您的個人交易活動如何都將作為 income 課稅的交易。

對於大多數投資者而言，當您「處置」加密貨幣等商品時，將會產生資本收益或虧損。 

然而，CRA 並沒有特定的資本收益稅率。相反，您將對任何收益的一半繳納所得稅。同樣，您可以將任何資本虧損的一半抵銷收益，以減少您的總體稅務負擔。 

然而，值得注意的是，根據最新的指引，對於每年收益超過 250,000 美元的個人，情況正在發生變化。這些個人的納入率，對於超出 250,000 美元的資本收益部分，將從一半提高到三分之二。

您可以在這裡查看最新的 CRA 稅級。

根據 CRA 的指引，以下活動構成處置（並產生收益或虧損）：

🏡  將加密貨幣出售為加元或其他法定貨幣。

🤝🏽  用一種加密貨幣交換另一種加密貨幣，包括 NFT、穩定幣及其他代幣。

🧸  花費加密貨幣支付商品或服務。

🎁  贈送加密貨幣。

CRA 將某些交易視為收入。這通常是指您的交易以某種方式涉及賺取新的加密貨幣。這包括：

💰  以加密貨幣形式獲取報酬
⛏️  挖礦獎勵
🏦  質押獎勵
💸  推廣獎金
🎨  出售您創建的 NFT

提醒您，如果您以商業規模出售或交易加密貨幣，那麼您的利潤可能被視為業務收入而非資本收益，並以此方式徵稅。

此外，儘管 CRA 尚未就 DeFi 交易提供具體指引，這不代表它們毋須繳稅。根據交易的性質和具體協議，DeFi 交易可能被徵收業務收入稅或資本收益稅。您應諮詢經驗豐富的加密貨幣會計師，以獲取有關您的 DeFi 投資稅務影響的建議。

首先，您需要知道您的加密貨幣成本基礎。這是您的加密貨幣成本，加上任何允許的費用。例如，如果您以 2,000 美元購買了 1 ETH，並支付了 100 美元的購買費用，那麼該 ETH 的成本基礎將是 2,100 美元。

對於被徵收收入稅的加密貨幣，這通常是您收到該加密貨幣當天，其以加元計價的公平市場價值。

以上例子較為簡化，大多數投資者都在多個平台以多種同類資產進行交易。

在此識別單一資產的成本基礎變得困難，這就是 CRA 採用特定方法來簡化識別您已處置資產的成本基礎的原因，該方法稱為平均成本基礎法。此方法指出您使用每項相同財產的平均成本來確定您的調整後成本基礎。

例如，假設您擁有 3 個 BTC，均以不同價格點購買，分別為 20,000 美元、30,000 美元和 50,000 美元。要計算您的平均成本基礎，請將您 BTC 的總成本（100,000 美元）相加，並將其除以持有的 BTC 數量（3），以得出 33,333.33 美元的平均成本基礎。

然而，這裡有一個注意事項，您還需要考慮表象虧損規則。此規則旨在阻止交易者透過虧損處置資產，然後在短時間內重新購入，從而製造虛假虧損。此規則在以下情況下生效：

• 納稅人（或代表其行事的人）在處置前或處置後 30 天內，獲得與其處置的加密貨幣相同的加密貨幣；以及
• 在該期間結束時，納稅人或與納稅人相關聯的人士擁有或有權獲得該相同財產。

如果表象虧損規則生效，任何虧損將不予批准。

如果所有這些聽起來像是一項艱鉅的計算任務，那麼有些加密貨幣報稅計算器（例如 Koinly）可以使此過程更為簡單，並可根據 CRA 的指引計算您的成本基礎以及隨後的收益或虧損。 

一旦您有了成本基礎，從您的銷售價格中減去它，以計算您的收益或虧損。

如果您以其他方式（透過交易、花費或贈送）處置您的加密貨幣，請使用您處置當日以加元計價的加密貨幣公平市價作為您的銷售價格。 

如果您有資本收益，您將對其中一半的收益繳納所得稅。如果您有資本虧損，您可以將一半的資本虧損抵銷任何應課稅收益，以減少您的稅務負擔。

如果您沒有任何收益可以抵銷虧損，您可以將這些虧損結轉到未來，以抵銷未來的收益。

CRA 對於丟失或被盜的加密貨幣是否可以作為資本虧損申報沒有官方指引。然而，CRA 確實允許納稅人因其他資產的資本財產被盜而扣除資本虧損。因此，CRA 可能會將加密貨幣視為另一種資本資產而允許這樣做，但您應諮詢會計師以獲取針對您具體情況的建議。

一旦您計算出您的收益、虧損和收入，您將需要使用以下表格，將此資訊作為年度報稅表的一部分提交給 CRA：

• 在 附表 3 表格 上申報加密貨幣資本收益和虧損
• 在所得稅報稅表 T1 上申報加密貨幣收入

您可以透過 CRA 的 MyAccount 服務在線上完成，或者您可以使用 TurboTax 或 H&R Block 等報稅軟體。

加密貨幣稅務複雜，但有許多選項可以幫助簡化，包括 Koinly 等加密貨幣報稅計算器。 

透過 Koinly，您可以透過 SSO (OAuth) 連接到 Kraken，以自動導入您的數據，或者您可以將 Kraken 的帳戶歷史記錄匯出為 CSV 檔案，然後上傳到 Koinly。 

一旦 Koinly 擁有您來自 Kraken 的交易數據，它將使用平均成本基礎會計方法識別您的成本基礎，並考慮表面損失規則。然後，您可以輕鬆生成加密貨幣稅務報告以進行申報，包括 Schedule 3 Report、Complete Tax Report 和 TurboTax Report。

您無法完全避免加密貨幣稅務，否則將面臨 CRA 的嚴厲罰款（甚至更多！）但精明的投資者會採取一些措施來減少應稅收益並繳納更少的稅，包括：

🔍  追蹤他們的未實現損失，以找出實現這些損失的機會。

🌽  實現這些損失，以便抵銷應稅收益並減少他們的總體稅單。

🧓  投資於註冊退休儲蓄計劃 (RRSP)。

💎  Hodling 以等待其價值大幅上漲。

既然您已了解您的數位資產投資如何徵稅，何不瀏覽我們的學習中心，繼續您的加密貨幣之旅。