Guide fiscal des cryptos en Australie 2025 : Dernières mises à jour de l'ATO

Certaines activités crypto sont exonérées d'impôts. Ces activités incluent :

💳  Acheter des cryptos (y compris les NFT) avec des dollars australiens.

🔁  Transférer des cryptos entre vos propres portefeuilles.

🔒  Détenir des cryptos.

🎁  Recevoir des cryptos en cadeau.

⛏️  Récompenses issues du minage amateur.

💳  Acheter des biens ou des services avec des cryptos si la crypto est un actif à usage personnel.

♥️  Faire don de cryptos à un organisme de bienfaisance enregistré.

La crypto est classée comme une propriété par l'ATO. Ainsi, les profits de vos activités de trading peuvent être imposés comme des plus-values ou des revenus réguliers, selon la transaction spécifique et la manière dont l'ATO classe vos activités d'investissement. 

Si vos cryptos sont imposées comme un revenu régulier, vous paierez l'impôt sur le revenu sur la totalité de ce revenu. Si vos cryptos sont imposées comme une plus-value, vous pouvez bénéficier de la réduction de 50 % sur l'impôt sur les plus-values à long terme et réduire considérablement votre facture fiscale. 

L'ATO a des directives sur ce qui constitue un trader ou un investisseur, mais en bref :

🤑 Un trader utilise les cryptos pour générer un revenu et opère dans un cadre commercial. La définition spécifique de l'ATO pour un trader est une personne qui entreprend “des activités commerciales dans le but de générer des revenus en achetant et vendant des actions”. Les considérations incluent le volume des transactions, le motif lucratif, la tenue de registres et les plans d'affaires. Les profits des traders sont imposés comme des revenus et ils ne peuvent pas bénéficier de la réduction de 50 % sur l'impôt sur les plus-values à long terme. 

🤓 Un investisseur est une personne qui investit dans un actif donné pour un rendement futur dans le but d'accumuler progressivement de la richesse sur une longue période grâce aux profits réalisés à partir de plus-values à long terme. Dans certains cas, ils peuvent également avoir des revenus selon la manière dont la crypto a été acquise. Les investisseurs peuvent bénéficier d'une réduction qui leur offre un allègement fiscal de 50 % sur les plus-values à long terme.

Pour le reste de ce guide, nous nous concentrerons sur la manière dont les transactions seront imposées pour la majorité des investisseurs réalisant des plus-values, ainsi que sur les transactions qui seront imposées comme des revenus, que vous soyez un trader ou un investisseur.

Lorsque vous disposez d'un bien, comme des cryptos, vous aurez un gain ou une perte en capital. Les gains et les pertes PEUVENT être assujettis à des événements fiscaux. 

L'ATO n'a pas de taux d'imposition spécifique sur les gains en capital. Vous paierez l'impôt sur le revenu (au taux de tranche dans lequel vous vous situez) sur les gains à court terme provenant d'actifs détenus moins d'un an. En revanche, pour les gains à long terme provenant d'actifs détenus plus d'un an, vous bénéficierez d'un abattement de 50 % (vous ne paierez donc l'impôt sur le revenu à votre taux de tranche que sur la moitié de vos gains).

Vous pouvez consulter les dernières tranches d'imposition de l'ATO ici.

Les transactions suivantes constituent une cession selon les directives de l'ATO :

🏡  Vendre des cryptos contre des dollars australiens ou une autre monnaie fiduciaire.

🤝🏽  Échanger une crypto contre une autre, y compris des NFT, des stablecoins ou d'autres tokens.

🧸  Dépenser des cryptos pour payer des biens ou des services – sauf si cette crypto est un bien à usage personnel.

🎁  Faire don de cryptos

Une brève remarque sur la règle des biens à usage personnel : les cryptos peuvent être un bien à usage personnel, mais les conditions nécessaires pour que ce soit le cas sont très spécifiques.

Un bien à usage personnel est un bien en capital d'une valeur de 10 000 $ ou moins que vous conservez pour votre usage ou plaisir personnel, et les gains et pertes provenant de ces biens sont ignorés à des fins fiscales. Pour les cryptos, les directives de l'ATO stipulent qu'un actif crypto acquis et utilisé sur une courte période pour acheter des articles à usage personnel est plus susceptible d'être un bien à usage personnel, tandis qu'un actif crypto acquis et détenu pendant un certain temps avant d'être utilisé pour acheter des articles à usage personnel est moins susceptible d'être un bien à usage personnel. En d'autres termes, si vous avez acheté des cryptos avec l'intention de les utiliser pour acquérir des biens, il peut s'agir d'un bien à usage personnel. Si vous avez détenu des cryptos à long terme et que vous les avez utilisées pour acquérir des biens, il est peu probable qu'il s'agisse d'un bien à usage personnel.

Même pour les investisseurs individuels, certaines transactions font que vos profits en cryptos seront considérés comme des revenus ordinaires du point de vue fiscal (et imposés comme tels). Cela inclut :

💰  Être payé en crypto
🏦  Récompenses de staking
💸  Bonus de parrainage
🪂  Airdrops de cryptos – à l'exclusion des airdrops d'allocation initiale
🎨  Vendre un NFT que vous avez créé

De plus, bien que l'ATO n'ait pas encore publié de directives spécifiques sur les transactions DeFi, cela ne signifie pas que vos investissements DeFi sont exempts d'impôts. Au lieu de cela, vous devez examiner les directives existantes et en déduire le traitement fiscal probable, idéalement avec l'aide d'un comptable spécialisé en cryptos.

Avant de pouvoir calculer les gains ou les pertes, vous devez déterminer votre coût d'acquisition pour vos cryptos. 

C'est ce qu'il vous a coûté pour acquérir vos cryptos, plus tous les frais d'achat ou de vente admissibles. Par exemple, si vous avez acheté 1 BTC pour 50 000 $ avec des frais d'achat de 500 $ – votre coût d'acquisition pour ce BTC serait de 50 500 $.

Pour les cryptos que vous avez acquises autrement et pour lesquelles vous n'avez pas de prix d'achat clair, il s'agit de la juste valeur marchande de vos cryptos en AUD le jour où vous les avez reçues. 

Dans la plupart des cas, les investisseurs ne négocient pas un seul actif crypto à la fois. Ils effectuent des transactions avec plusieurs actifs du même type sur diverses plateformes, et le suivi du prix de revient dans ces scénarios peut devenir complexe. Par exemple, si vous avez acheté 3 BTC à trois prix différents et que vous avez ensuite vendu 1 BTC, comment savez-vous quel prix de revient utiliser ?

Dans ces situations, l'ATO indique que les investisseurs individuels peuvent choisir parmi trois méthodes comptables différentes pour déterminer l'ordre dans lequel ils ont cédé leurs cryptos et quel prix de revient utiliser :

🥇  FIFO (First In, First Out) : Cette méthode stipule que la première crypto que vous avez acquise est la première crypto que vous cédez. C'est souvent la méthode préférée pour ceux qui cherchent à bénéficier des réductions d'impôt sur les plus-values à long terme.

🤑  HIFO (Highest In, First Out) : Cette méthode stipule que la crypto avec le prix de revient le plus élevé est la première crypto que vous cédez. C'est souvent la méthode préférée pour ceux qui cherchent à réduire au maximum leurs gains imposables.

🤏  LIFO (Lowest In, First Out) : Cette méthode stipule que la crypto avec le prix de revient le plus bas est la première crypto que vous cédez.

Pour les traders, l'ATO précise qu'ils ne peuvent utiliser que la méthode comptable FIFO.

Un autre élément à prendre en compte est la notion de « wash sales » (ventes de lavage). Une « wash sale » se produit lorsqu'un investisseur cède un actif et acquiert le même (ou un actif substantiellement similaire) dans un court laps de temps afin de créer des pertes artificielles pour un avantage fiscal. L'ATO n'a pas de période définie qu'elle considère comme une « wash sale ». Au lieu de cela, cela dépend de l'intention - donc si un investisseur est perçu comme créant délibérément des pertes artificielles pour un avantage fiscal, ces transactions constitueraient des « wash sales » et les pertes seraient refusées.

Une fois que vous avez déterminé votre prix de revient (et votre méthode comptable), soustrayez simplement votre prix de revient de votre prix de vente pour déterminer votre gain ou votre perte en capital. 

Si vous avez cédé votre crypto autrement, par exemple en la négociant, en la dépensant ou en la donnant en cadeau, utilisez la juste valeur marchande de votre crypto en AUD le jour où vous l'avez cédée comme prix de vente. 

Si vous réalisez un gain en capital, vous paierez l'impôt sur le revenu à votre taux marginal sur ce gain. Si vous avez détenu votre actif pendant plus d'un an, vous bénéficierez d'une réduction de 50 %, ce qui signifie que vous ne paierez l'impôt que sur la moitié de ce gain.

Si vous avez une perte en capital, vous pouvez compenser ces pertes avec vos gains imposables pour réduire votre facture fiscale.  Si vous n'avez pas de gains à compenser, vous pouvez reporter ces pertes pour les compenser avec de futurs gains.

Si vous avez perdu votre crypto - que ce soit en perdant votre clé privée ou parce que votre crypto a été volée - vous pourriez être en mesure de réclamer une perte en capital auprès de l'ATO.

Mais tout cela dépend de la question de savoir si le montant perdu est irrécupérable. En d'autres termes, vous aurez besoin de preuves (et de beaucoup) que vous ne pouvez pas récupérer votre crypto. Pour les pertes de clé privée ou en cas de vol, il est plus probable que la demande de perte en capital auprès de l'ATO aboutisse. Tandis que les pertes de crypto dues à des piratages sur des échanges et ainsi de suite, où l'échange pourrait encore vous rembourser, pourraient être moins couronnées de succès. 

Une fois que vous avez calculé vos gains, vos pertes et vos revenus, vous les déclarez à l'ATO dans votre déclaration annuelle. Vous pouvez le faire via le service myTax de l'ATO, ou en utilisant des formulaires papier, notamment :

• La déclaration de revenus pour les particuliers (NAT 2541)
• La déclaration de revenus pour les particuliers (section supplémentaire - NAT 2679)
• L'annexe sur l'impôt sur les gains en capital si vous avez gagné plus de 10 000 $

Rassembler toutes les informations nécessaires pour calculer précisément vos impôts sur les crypto-monnaies est un travail difficile, c'est pourquoi la plupart des investisseurs choisissent d'utiliser un calculateur d'impôts sur les crypto-monnaies comme Koinly pour simplifier la tâche. 

Avec Koinly, vous pouvez soit vous connecter à Kraken via SSO (OAuth) pour importer automatiquement vos données, soit exporter l'historique de votre compte Kraken sous forme de fichier CSV et le télécharger sur Koinly à la place. 

Une fois que Koinly dispose de vos données de transaction de Kraken, il identifie votre coût d'acquisition et calcule vos gains, pertes et revenus en crypto-monnaies, entre autres. Vous pouvez également choisir votre méthode comptable préférée afin de voir l'impact sur votre facture fiscale. Une fois que vous êtes satisfait des chiffres, vous pouvez générer vos rapports fiscaux sur les crypto-monnaies, y compris le rapport myTax de l'ATO, et l'utiliser pour déclarer facilement vos crypto-monnaies dans votre déclaration de revenus annuelle.

Vous ne pouvez pas éviter l'impôt sur vos crypto-monnaies sans faire face à la colère de l'ATO, mais de nombreuses mesures peuvent être prises par les investisseurs pour payer moins d'impôts légalement, notamment :

🔍  Suivre vos pertes non réalisées pour identifier les opportunités de les compenser. Koinly dispose d'une fonctionnalité d'optimisation fiscale qui peut vous aider dans cette démarche !

🌽  Compenser ces pertes afin de les déduire des gains imposables et de réduire votre facture fiscale globale.

🧮  Choisir la meilleure méthode comptable pour votre situation parmi FIFO, HIFO et LIFO.

🧓  Investir dans un SMSF crypto.

💎  Conserver les crypto-monnaies pendant plus d'un an avant de les céder pour bénéficier d'une réduction de 50 % sur l'impôt sur les plus-values à long terme.

♥️ Faire un don à un bénéficiaire de dons déductibles pour bénéficier d'une déduction fiscale.

Maintenant que vous comprenez comment vos investissements en actifs numériques sont imposés, pourquoi ne pas poursuivre votre parcours crypto en consultant notre Centre d'apprentissage.