Guide fiscal des crypto-monnaies en Espagne 2025 : dernières mises à jour de l’AEAT

Certaines activités liées aux crypto-monnaies sont exonérées d’impôt. Elles comprennent :

💳  L’achat de crypto-monnaies avec des EUR.

🔁  Le transfert de crypto-monnaies entre vos propres portefeuilles.

🔒  La détention de crypto-monnaies, sauf si elle est soumise à l’impôt sur la fortune.

En Espagne, les crypto-monnaies sont considérées comme une forme d’actif financier et peuvent être soumises à différents impôts selon la nature de votre transaction et votre patrimoine net :

🛟  Impôt sur les revenus de l’épargne (Base Imponible del Ahorro)

✅  Impôt sur le revenu (Base Imponible General)

🏘️  Impôt sur la fortune

🎁  Impôt sur les successions et les donations

En Espagne, les plus-values réalisées sur les crypto-monnaies sont classées parmi les revenus de l’épargne. Vous payez ce type d’impôt chaque fois que vous vendez des crypto-monnaies contre des EUR (ou une autre monnaie fiduciaire), ou que vous échangez des crypto-monnaies contre une autre cryptomonnaie et réalisez une plus-value.

Vous paierez entre 19% et 28% d’impôt selon le montant total de vos bénéfices. Vous pouvez consulter les derniers taux de l’impôt sur les revenus de l’épargne de l’AEAT ici.

Vous pouvez compenser vos pertes sur les crypto-monnaies avec des plus-values similaires. Si vous n’avez réalisé aucune plus-value ou si vos pertes dépassent vos plus-values, vous pouvez les reporter pendant quatre ans maximum. Au terme de cette période, si vous avez encore des pertes non utilisées, vous pouvez en imputer jusqu’à 25% sur d’autres revenus de l’épargne, tels que les dividendes, les intérêts et les obligations, chaque année.

D’autres transactions sur les crypto-monnaies peuvent générer des revenus supplémentaires soumis à l’impôt général sur le revenu (Base Imponible General). Cela comprend :
⛏️  Les récompenses de minage
🏦  Les récompenses de staking
🪂  Les airdrops
💸  Les bonus de parrainage

Par ailleurs, un certain nombre d’activités DeFi peuvent être soumises à l’impôt sur le revenu, qu’il s’agisse de l’impôt sur les revenus de l’épargne ou de l’impôt général sur le revenu. Si vous effectuez des transactions DeFi, il est conseillé de consulter un comptable spécialisé dans les crypto-monnaies, car l’AEAT fournit peu d’indications à ce sujet.

La plupart des régions d’Espagne, mais pas toutes, appliquent un impôt sur la fortune, et les positions en crypto-monnaies doivent être incluses dans ces calculs. Les taux d’imposition et les exonérations varient selon les régions. Le seuil commence généralement autour de 700 000 €, avec des taux allant de 0,2% à plus de 3%.

Madrid et l’Andalousie n’imposent actuellement pas d’impôt sur la fortune, mais si la valeur totale de vos actifs dépasse 2 millions d’euros, vous devrez peut-être tout de même déposer une déclaration d’impôt sur la fortune à des fins déclaratives.

Si la valeur de vos actifs dépasse le seuil d’exonération, vous devez déposer une déclaration d’impôt sur la fortune, en indiquant la valeur en EUR de vos crypto-monnaies calculée sur la base de leur cours de marché au 31 décembre de l’année fiscale concernée.

Si vous héritez de crypto-monnaies, celles-ci doivent être incluses dans votre déclaration ISD.

Comme pour l’impôt sur la fortune, le montant à payer sur les crypto-monnaies héritées ou reçues en donation dépend de la valeur reçue et de votre région. Chaque communauté autonome fixe ses propres taux, généralement compris entre 7% et 36,5%.

Commencez par calculer votre coût de base, qui comprend le prix payé pour vos crypto-monnaies ainsi que les frais associés, tels que les frais d’achat ou de vente. Par exemple, si vous avez acheté 1 BTC pour 30 000 € et payé 200 € de frais d’achat, votre coût de base total pour ce BTC serait de 30 200 €.

Pour les crypto-monnaies acquises par d’autres moyens, sans coût d’achat clairement établi, le coût de base correspond à la juste valeur de marché de l’actif en EUR le jour où vous l’avez reçu.

La plupart des investisseurs n’effectuent pas de transactions sur des crypto-monnaies individuelles de manière isolée, comme dans notre exemple précédent. Ils utilisent plutôt plusieurs plateformes et détiennent plusieurs unités d’un même actif. Par exemple, si vous avez acheté 3 BTC à des prix différents au cours de plusieurs années, comment déterminer quel coût de base utiliser pour calculer vos gains ou vos pertes ?

C’est là que les méthodes de calcul du coût de base entrent en jeu. L’AEAT fournit des indications claires, précisant que les investisseurs doivent utiliser la méthode comptable FIFO (Premier entré, premier sorti), selon laquelle le premier actif que vous avez acquis est considéré comme le premier que vous vendez.

Une fois votre coût de base établi, soustrayez-le de votre prix de vente afin de déterminer votre gain ou votre perte. Si vous avez cédé votre crypto-monnaie d’une autre manière, par exemple en l’utilisant dans une transaction, utilisez sa juste valeur de marché en EUR à la date de la cession comme prix de vente.

Vos plus-values sont soumises à l’impôt sur les revenus de l’épargne, tandis que vos moins-values peuvent être imputées sur celles-ci afin de réduire votre impôt. 

L’Agencia Tributaria ne fournit aucune indication sur la possibilité de déclarer les crypto-monnaies perdues ou volées comme moins-values. Vous devriez donc consulter un conseiller fiscal afin d’obtenir des conseils adaptés à votre situation dans de tels cas.

Une fois que vous avez calculé vos plus-values et vos revenus supplémentaires issus des crypto-monnaies, vous devez les déclarer à l’Agencia Tributaria dans votre déclaration fiscale annuelle. La plupart des contribuables le font via le portail Renta Online de l’AEAT. Vous devrez peut-être remplir plusieurs formulaires en fonction de vos transactions, de votre patrimoine net total et d’autres facteurs. Cela peut notamment inclure :

• Récompenses de minage : à déclarer dans la rubrique D1 (Rendimientos de actividades económicas), à la case 0178.
• Récompenses de staking : à déclarer dans la rubrique B (Rendimientos del capital mobiliario), à la case 0031.
• Ventes ou transactions de crypto-monnaies : à déclarer dans la rubrique F2 (Ganancias y pérdidas patrimoniales), à la case 1804.
• Le formulaire 720 sert à déclarer les actifs détenus à l’étranger d’une valeur supérieure à €50,000 aux fins de l’impôt sur la fortune, notamment les biens immobiliers, les comptes bancaires, les actions et les assurances vie. Bien qu’il ait autrefois été considéré comme applicable aux crypto-monnaies, le Trésor espagnol a confirmé que les crypto-monnaies ne sont pas incluses. Toutefois, si vous détenez d’autres actifs étrangers d’une valeur supérieure à €50,000, vous devez quand même déposer le formulaire 720.
• Le formulaire 721, qui fait partie de la réforme fiscale antifraude espagnole, s’applique aux crypto-monnaies détenues à l’étranger. Si votre portefeuille dépasse €50,000, vous devez le déposer chaque année entre le 1er janvier et le 31 mars, à compter de 2023. Les crypto-monnaies doivent être évaluées sur la base de leur cours moyen au 31 décembre et, si leur valeur a dépassé €50,000 avant de repasser sous ce seuil, vous devez les déclarer au moment où leur valeur est passée en dessous. Tout retard entraîne une pénalité de €200, tandis que les déclarations incorrectes sont sanctionnées par une amende de €150.

Suivre votre coût de base conformément aux directives de l’Agencia Tributaria, calculer vos gains et pertes et évaluer vos revenus issus des crypto-monnaies peut être complexe pour les investisseurs actifs. C’est pourquoi beaucoup utilisent un calculateur fiscal pour crypto-monnaies comme Koinly afin de simplifier le processus.

Avec Koinly, vous pouvez vous connecter à Kraken via SSO (OAuth) pour importer automatiquement vos données ou charger manuellement un fichier CSV contenant l’historique de votre compte. Une fois vos données de transaction importées, Koinly calcule votre coût de base, vos gains, vos pertes et vos revenus, puis génère des rapports fiscaux détaillés pour faciliter votre déclaration.

Vous ne pouvez pas légalement éviter l’impôt sur vos crypto-monnaies sans vous exposer aux sanctions de l’Agencia Tributaria, mais vous pouvez réduire vos impôts sur les crypto-monnaies en :

🔍  Suivant et réalisant vos pertes à court terme latentes afin d’identifier les possibilités de les réaliser (Koinly propose un outil d’optimisation fiscale pour vous aider à le faire !)

💎  Conservant vos crypto-monnaies jusqu’à la lune.

Maintenant que vous comprenez les modalités d’imposition de vos investissements dans des actifs numériques, continuez à vous informer sur l’univers crypto dans notre Centre d’apprentissage.