Australský průvodce krypto daněmi 2025: Nejnovější aktualizace ATO

Některé krypto aktivity jsou osvobozeny od daně. Patří mezi ně:

💳 Nákup krypta (včetně NFT) za australské dolary.

🔁 Převod krypta mezi vlastními peněženkami.

🔒 Držení krypta.

🎁 Přijetí krypta jako daru.

⛏️ Odměny z rekreační těžby.

💳 Platba za zboží nebo služby kryptem, pokud je krypto aktivem pro osobní potřebu.

♥️ Darování krypta registrované charitě.

ATO klasifikuje krypto jako majetek. Zisky z obchodování tak mohou být zdaněny jako kapitálové výnosy nebo jako běžný příjem – záleží na konkrétní transakci a na tom, jak ATO klasifikuje vaše investiční aktivity. 

Pokud je vaše krypto zdaněno jako běžný příjem, odvedete daň z příjmu z celé jeho výše. Pokud je vaše krypto zdaněno jako kapitálový výnos, máte nárok na 50% slevu na daň z dlouhodobých kapitálových výnosů, která vaši daňovou povinnost výrazně sníží. 

ATO poskytuje určité pokyny k tomu, co odlišuje obchodníka od investora – ve zkratce:

🤑 Obchodník využívá krypto k dosahování příjmu a provozuje tuto činnost jako podnikání. Podle přesné definice ATO je obchodníkem ten, kdo vykonává „obchodní činnosti za účelem dosahování příjmu z nákupu a prodeje akcií". Posuzuje se mimo jiné objem transakcí, motivace k dosahování zisku, vedení záznamů a podnikatelský plán. Zisky obchodníků jsou zdaněny jako příjem a nemají nárok na 50% slevu na daň z dlouhodobých kapitálových výnosů. 

🤓 Investor je fyzická osoba, která investuje do daného aktiva za účelem budoucího výnosu s cílem postupně zhodnocovat majetek prostřednictvím dlouhodobých kapitálových výnosů. V některých případech může mít investor také příjem – záleží na způsobu nabytí krypta. Investoři mají nárok na slevu ve výši 50 % na daň z dlouhodobých kapitálových výnosů.

Ve zbytku tohoto průvodce se zaměříme na zdanění transakcí u většiny investorů s kapitálovými výnosy a na transakce zdaněné jako příjem – bez ohledu na to, zda jste obchodník, nebo investor.

Pokud se zbavíte aktiva, například krypta, vznikne vám kapitálový zisk nebo ztráta. Zisky a ztráty MOHOU podléhat zdanění. 

ATO (Australian Taxation Office) nestanoví konkrétní sazbu daně z kapitálových výnosů. Z krátkodobých zisků z aktiv držených méně než rok zaplatíte daň z příjmu podle svého daňového pásma. U dlouhodobých zisků z aktiv držených déle než rok získáte 50% slevu – daň z příjmu tak zaplatíte pouze z poloviny zisku.

Aktuální daňová pásma ATO najdete zde.

Podle pokynů ATO se za zcizení aktiva (disposal) považují tyto transakce:

🏡 Prodej krypta za australské dolary nebo jinou fiat měnu.

🤝🏽 Směna jednoho krypta za jiné, včetně NFT, stablecoinů nebo jiných tokenů.

🧸 Platba kryptem za zboží nebo služby – pokud dané krypto není aktivem pro osobní potřebu.

🎁 Darování krypta.

Krátká poznámka k pravidlu aktiva pro osobní potřebu: krypto může být takovým aktivem, podmínky jsou ale velmi specifické.

Aktivem pro osobní potřebu se rozumí kapitálové aktivum v hodnotě nejvýše 10 000 AUD, které využíváte pro osobní potřebu nebo potěšení; zisky a ztráty z těchto aktiv se pro daňové účely nezohledňují. ATO uvádí, že kryptoaktivum pořízené a použité v krátké době k nákupu věcí pro osobní potřebu bude spíše považováno za aktivum pro osobní potřebu, zatímco kryptoaktivum držené delší dobu před tímto použitím za takové aktivum pravděpodobně považováno nebude. Jinými slovy: pokud jste krypto koupili s úmyslem použít ho k nákupu zboží, může být klasifikováno jako aktivum pro osobní potřebu. Pokud jste krypto drželi dlouhodobě a teprve pak ho použili k nákupu zboží, aktivem pro osobní potřebu pravděpodobně nebude.

I pro individuální investory existují transakce, u nichž jsou zisky z krypta z daňového hlediska považovány za běžný příjem (a také tak zdaněny). Mezi ně patří:

💰 Platba v kryptu
🏦  Odměny za staking
💸 Bonusy za doporučení
🪂  Airdropy krypta – s výjimkou počátečních alokačních airdropů
🎨  Prodej NFT, které jste sami vytvořili

Kromě toho, přestože ATO dosud nevydal konkrétní pokyny ke zdanění transakcí DeFi, neznamená to, že jsou vaše investice do DeFi osvobozeny od daně. Místo toho je třeba vycházet ze stávajících pokynů a dovodit pravděpodobné zdanění – nejlépe s pomocí zkušeného krypto účetního.

Pro výpočet zisků a ztrát potřebujete nejprve znát nákladovou základnu svého krypta. 

Nákladová základna zahrnuje vše, co vás pořízení krypta stálo, plus veškeré uznatelné poplatky za nákup nebo prodej. Například pokud jste koupili 1 BTC za 50 000 $ s poplatkem za nákup 500 $, vaše nákladová základna pro tento BTC by činila 50 500 $.

Pro krypto nabyté jiným způsobem, u nějž nemáte jasnou pořizovací cenu, platí jako nákladová základna reálná tržní hodnota vašeho krypta v AUD ke dni přijetí. 

Ve většině případů investoři nepracují vždy jen s jedním kryptoaktivem. Obchodují s více kryptoaktivy stejného druhu napříč různými platformami a sledování nákladové základny bývá v takových případech složité. Například pokud jste nakoupili 3 BTC na třech různých cenových úrovních a poté prodali 1 BTC, jak zjistíte, kterou nákladovou základnu použít?

V takových případech ATO (Australian Taxation Office) uvádí, že jednotliví investoři si mohou zvolit jednu ze tří účetních metod, které určují pořadí zpeněžení kryptoaktiv a příslušnou nákladovou základnu:

🥇 FIFO (první dovnitř, první ven): Tato metoda stanoví, že první kryptoaktivum, které jste pořídili, je zároveň prvním, jehož se zbavíte. Tato metoda je oblíbenou volbou pro investory, kteří chtějí využít slevu na dani z dlouhodobých kapitálových výnosů.

🤑 HIFO (nejvyšší dovnitř, první ven): Tato metoda stanoví, že kryptoaktivum s nejvyšší nákladovou základnou je první, jehož se zbavíte. Tato metoda je oblíbenou volbou pro investory, kteří chtějí co nejvíce snížit zdanitelné zisky.

🤏 LIFO (nejnižší dovnitř, první ven): Tato metoda stanoví, že kryptoaktivum s nejnižší nákladovou základnou je první, jehož se zbavíte.

Pro obchodníky ATO jasně stanovuje, že mohou používat pouze účetní metodu FIFO.

Dalším aspektem, který musíte zohlednit, jsou wash sales (fiktivní obchody). Wash sale nastane, když se investor zbaví aktiva a ve velmi krátké době nabude stejné (nebo v podstatě totožné) aktivum s cílem uměle vykázat ztráty pro daňové zvýhodnění. ATO nestanoví konkrétní časové období, které by automaticky zakládalo wash sale. Rozhodující je záměr – pokud se prokáže, že investor uměle vytváří ztráty za účelem daňového zvýhodnění, budou tyto transakce považovány za wash sales a vzniklé ztráty nebudou daňově uznány.

Jakmile znáte nákladovou základnu (a zvolenou účetní metodu), jednoduše ji odečtěte od prodejní ceny a zjistíte svůj kapitálový zisk nebo ztrátu. 

Pokud jste se krypta zbavili jiným způsobem – například obchodováním, utracením nebo darováním – použijte jako prodejní cenu reálnou tržní hodnotu krypta v AUD ke dni zcizení. 

Pokud vám vznikl kapitálový zisk, zaplatíte z něj daň z příjmu podle vaší daňové sazby. Pokud jste aktivum drželi déle než jeden rok, zdaní se jen polovina kapitálového zisku.

Pokud vám vznikla kapitálová ztráta, můžete ji započítat proti zdanitelným ziskům a snížit tak svou daňovou povinnost.  Pokud nemáte žádné zisky, vůči kterým byste ztráty mohli započítat, lze je přenést do budoucích zdaňovacích období a uplatnit vůči budoucím ziskům.

Pokud jste o své krypto přišli – ať už ztrátou soukromého klíče, nebo krádeží – můžete u ATO uplatnit kapitálovou ztrátu.

Vše ale závisí na tom, zda je ztráta nevratná. Jinými slovy, budete potřebovat dostatečné důkazy o tom, že své krypto nemůžete získat zpět. V případě ztráty soukromého klíče nebo krádeže je nárok na kapitálovou ztrátu u ATO pravděpodobnější. Ztráty krypta v důsledku hacků na burzách, kde vám burza může ztrátu nahradit, mají naopak menší šanci na úspěch. 

Jakmile vypočítáte své zisky, ztráty a příjmy, nahlaste je ATO v ročním daňovém přiznání. Můžete to provést prostřednictvím služby ATO myTax nebo papírových formulářů, například:

• Daňové přiznání pro fyzické osoby (NAT 2541)
• Daňové přiznání pro fyzické osoby (doplňující oddíl – NAT 2679)
• Příloha daně z kapitálových výnosů, pokud váš příjem přesáhl 10 000 $

Shromáždit všechny potřebné informace pro přesný výpočet daně z krypta není jednoduché – proto většina investorů sahá po kalkulačce daně z krypta, jako je Koinly. 

V Koinly můžete propojit svůj účet s Kraken přes SSO (OAuth) a data importovat automaticky, nebo si z Kraken exportovat historii účtu jako soubor CSV a nahrát ji do Koinly. 

Jakmile má Koinly vaše transakce z Kraken, určí nákladovou základnu a vypočítá zisky, ztráty, příjmy z krypta a další údaje. Můžete také zvolit preferovanou účetní metodu a sledovat, jak ovlivňuje výši vaší daňové povinnosti. Jakmile budete s výsledky spokojeni, vygenerujte daňové výkazy z krypta – včetně sestavy pro ATO myTax – a snadno vykažte krypto v ročním daňovém přiznání.

Dani z krypta se nelze vyhnout bez rizika postihu ze strany ATO, existuje však řada kroků, které mohou investoři podniknout ke snížení daňové povinnosti v mezích zákona: 

🔍 Sledujte nerealizované ztráty a hledejte příležitosti k jejich využití. Koinly nabízí funkci daňové optimalizace, která vám s tím pomůže.

🌽 Využijte tyto ztráty k offsetu zdanitelných zisků a snižte celkovou daňovou povinnost.

🧮 Zvolte nejvhodnější účetní metodu pro vaše potřeby – FIFO, HIFO nebo LIFO.

🧓 Investujte prostřednictvím krypto SMSF.

💎 Držte krypto déle než rok před prodejem a získejte 50% slevu na dani z kapitálových výnosů z dlouhodobých investic.

♥️ Darujte oprávněnému příjemci darů s daňovým odpočtem a uplatněte si odpočet.

Nyní, když rozumíte zdanění svých investic do digitálních aktiv, prozkoumejte naše Centrum znalostí a prohlubte své znalosti o kryptu.