Průvodce daněmi z kryptoměn ve Spojeném království 2025: Nejnovější aktualizace HMRC

Některé krypto aktivity jsou osvobozeny od daně. Mezi tyto aktivity patří:

💳  Nákup kryptoměn za GBP.

🔁  Převod kryptoměn mezi vlastními peněženkami.

🔒  Držba kryptoměn.

🎁  Darování kryptoměn svému manželovi/manželce.

♥️  Darování kryptoměn na charitu.

Kryptoměny jsou ve Spojeném království klasifikovány jako kapitálový majetek podléhající dani z příjmu (Income Tax) nebo dani z kapitálových zisků (Capital Gains Tax) v závislosti na konkrétní transakci. 

Pokud je váš zisk klasifikován jako příjem, zaplatíte daň z příjmu (Income Tax) podle vaší sazby. Pokud je váš zisk klasifikován jako kapitálový zisk, zaplatíte daň z kapitálových zisků (Capital Gains Tax).

Budete mít kapitálový zisk nebo ztrátu, když se zbavíte svých kryptoměn. Z jakéhokoli zisku zaplatíte daň z kapitálových zisků (Capital Gains Tax). Jakoukoli kapitálovou ztrátu lze započíst proti vašim zdanitelným ziskům, aby se snížil váš daňový účet.

V rámci podzimního rozpočtu 2024 současná vláda zvýšila sazbu daně z kapitálových zisků (Capital Gains Tax), s účinností od 30. října 2024. To znamená, že pro příští finanční rok zaplatíte 10 % nebo 20 % daň (v závislosti na tom, kolik vyděláte) z jakýchkoli zisků před 30. říjnem 2024, nebo 18 % nebo 24 % daň z jakýchkoli zisků po 30. říjnu 2024.

Pro daňový rok 2025/26 nabídne HMRC každému daňovému poplatníkovi bezdaňový limit 3 000 £ pro daň z kapitálových zisků (Capital Gains Tax), takže daň zaplatíte pouze ze kapitálových zisků přesahujících tuto částku. Jedná se o pokračování nižšího limitu zavedeného v letech 2024/25, což je pokles oproti vyšším prahům v předchozích letech.

Nejnovější sazby daně z kapitálových zisků (Capital Gains Tax) od HMRC naleznete zde.

Zcizení kryptoměn zahrnuje:

🏡  Prodej kryptoměn za GBP nebo jinou fiat měnu.

🤝🏽  Obchodování jedné kryptoměny za jinou, včetně NFTs, stablecoinů a dalších tokenů.

🧸  Používání kryptoměn k platbě za zboží nebo služby.

🎁  Darování kryptoměn – s výjimkou manželovi/manželce nebo registrovanému partnerovi.

Jiné krypto transakce mohou vést k dodatečnému příjmu. To zahrnuje:

💰  Získávání platby v kryptoměnách – což může také podléhat National Insurance
⛏️  Odměny za těžbu
🏦  Odměny za staking
💸  Bonusy za doporučení
🪂  Airdropy – v některých případech

Kromě toho existuje řada DeFi aktivit, které mohou být zdaněny buď jako příjem, nebo jako kapitálové zisky. Vše závisí na povaze vašeho příjmu a na tom, zda představuje příjem nebo kapitálový zisk – což znamená, že vše závisí na tom, jak funguje váš konkrétní protokol. HMRC dříve k tomu mělo pokyny, ale ty jsou v současné době předmětem konzultací a revize s odborníky z oboru. 

Nejnovější sazby daně z příjmu (Income Tax) od HMRC naleznete zde.

Pro začátek musíte znát svou nákladovou základnu (cost basis). To je, kolik vás vaše kryptoměna stála, plus veškeré povolené poplatky, jako jsou poplatky za nákup nebo prodej. Například, pokud jste zakoupili 1 SOL za 180 £ s poplatkem za nákup 5 £, vaše nákladová základna pro tento SOL by byla 185 £.

Pro kryptoměny, které jste získali jiným způsobem a nemáte jasné pořizovací náklady, je to spravedlivá tržní hodnota (fair market value) vaší kryptoměny v GBP v den, kdy jste ji obdrželi.

Většina investorů neprovádí transakce s jednotlivými krypto aktivy jako v našem příkladu výše. Ve skutečnosti používají více platforem a obchodují s více aktivy stejného druhu. Například, pokud jste během roku koupili 3 SOL, všechny za různé ceny, jak víte, jakou nákladovou základnu použít?

HMRC k tomu má jasné pokyny, které uvádějí, že investoři by měli používat metodu sdružování podílů (share pooling method) pro určení nákladové základny více aktiv stejného druhu. Jedná se o specifický přístup k metodě průměrné nákladové základny, se dvěma pravidly zabudovanými tak, aby se zabránilo investorům vytvářet fiktivní prodeje (wash sales). Musíte projít každé pravidlo, jak se vztahuje na vaše aktiva, abyste zjistili, které dodržovat: 

☀️  Pravidlo stejného dne (Same day rule): Pokud koupíte a prodáte stejné aktivum ve stejný den, použijte nákladovou základnu z tohoto dne k výpočtu vašeho zisku nebo ztráty. Pokud prodáte více, než jste koupili v ten den, přejděte na další pravidlo.

🗓️  Pravidlo „Bed and breakfasting“ (Bed and breakfasting rule): Pokud prodáte a znovu zakoupíte stejné aktivum do 30 dnů, použijte nákladovou základnu aktiva, které jste koupili v tomto měsíci, k výpočtu vašeho zisku nebo ztráty. Pokud prodáváte více, než jste koupili v tomto měsíci, přejděte na další pravidlo.

🧮  Pravidlo sekce 104 (Section 104 rule): Pokud se na vaše transakce nevztahuje nic z výše uvedeného, vypočítejte průměrnou nákladovou základnu pro svá aktiva sečtením celkové částky zaplacené za všechna aktiva a vydělením celkovým počtem držených jednotek.

Jakmile určíte svou nákladovou základnu (cost basis), odečtěte tuto částku od vaší prodejní ceny, abyste vypočítali svůj následný zisk nebo ztrátu z transakce.

Pokud jste se kryptoměn zbavili obchodováním nebo utrácením, použijte spravedlivou tržní hodnotu (fair market value) vaší kryptoměny v GBP v den, kdy jste se jí zbavili, jako vaši prodejní cenu. 

Pokud máte kapitálový zisk, zaplatíte z této částky daň z kapitálových zisků (Capital Gains Tax). Pokud máte kapitálovou ztrátu, můžete ji započíst proti svým zdanitelným ziskům, abyste snížili svou daňovou povinnost.

Pokud nemáte žádné zdanitelné zisky, proti kterým byste ztráty započetli, můžete tyto ztráty přenést do budoucna, abyste je započetli proti budoucím ziskům – ale musíte tyto ztráty zaregistrovat do čtyř let, abyste tak mohli učinit.

HMRC jasně uvádí, že ztracené kryptoměny nejsou považovány za kapitálovou ztrátu (capital loss), protože aktivum stále existuje. Pokud však můžete prokázat, že neexistuje žádná šance na získání vašich kryptoměn zpět, můžete podat žádost o zanedbatelnou hodnotu (negligible value claim). Pokud bude tato žádost úspěšná, mohli byste později uplatnit kapitálovou ztrátu.

Jakmile vypočítáte své zisky, ztráty a příjmy, musíte to nahlásit HMRC prostřednictvím svého daňového přiznání (Self Assessment). Můžete to udělat online prostřednictvím služby Government Gateway nebo pomocí papírových formulářů, včetně:

• SA100 a Capital Gains Summary SA108 pro krypto zisky a ztráty.
• Kolonka 17 formuláře SA100 Self Assessment Tax Return pro krypto příjem.

Sledování vaší nákladové základny (cost basis) podle pokynů HMRC a výpočet vašich následných zisků a ztrát, stejně jako spravedlivé tržní hodnoty (fair market value) jakéhokoli krypto příjmu, je pro aktivní investory náročná práce. Proto se většina rozhodne použít kalkulačku krypto daní, jako je Koinly, aby si věci usnadnila. 

S Koinly se můžete buď připojit ke Krakenu přes SSO (OAuth) pro automatický import vašich dat, nebo můžete exportovat historii svého účtu z Krakenu jako soubor CSV a nahrát jej do Koinly.

Jakmile Koinly získá vaše transakční data z Krakenu, určí vaši nákladovou základnu (cost basis) pomocí účetní metody sdružování podílů (share pooling method), vypočítá vaše zisky, ztráty a příjmy a nakonec vygeneruje vaše zprávy o krypto daních, včetně HMRC Capital Gains Summary. 

Nemůžete se legálně vyhnout dani z kryptoměn, aniž byste čelili sankcím od HMRC – ale můžete snížit svůj daňový účet tím, že:

🔍  Sledujete své nerealizované ztráty, abyste identifikovali příležitosti k jejich využití (Koinly má nástroj pro optimalizaci daní, který vám s tím pomůže!)

🌽  Využijete tyto ztráty před koncem finančního roku (EOFY), abyste je započetli proti zdanitelným ziskům a snížili svůj celkový daňový účet.

💎  Hodling pro „moon“.

♥️  Darujete kryptoměny registrované charitativní organizaci a uplatníte daňový odpočet.

👫  Darujete kryptoměny svému manželovi/manželce nebo registrovanému partnerovi, abyste využili jejich bezdaňový limit CGT nebo nižší daňové pásmo.

Nyní, když rozumíte tomu, jak jsou zdaněny vaše investice do digitálních aktiv, proč nepokračovat ve své krypto cestě a nepodívat se do našeho Centra učení.