Průvodce zdaněním kryptoměn ve Spojeném království 2025: Nejnovější aktualizace HMRC

Některé aktivity s kryptoměnami jsou osvobozeny od daně. Mezi tyto aktivity patří:

💳  Nákup kryptoměn za GBP.

🔁  Převod kryptoměn mezi vlastními peněženkami.

🔒  Držení kryptoměn.

🎁  Darování kryptoměn svému manželskému partnerovi.

♥️  Darování kryptoměn na charitu.

Kryptoměny jsou klasifikovány jako kapitálový majetek podléhající dani z příjmu nebo dani z kapitálových zisků ve Spojeném království v závislosti na konkrétní transakci. 

Pokud je váš zisk klasifikován jako příjem, zaplatíte daň z příjmu podle vaší daňové sazby. Pokud je váš zisk klasifikován jako kapitálový zisk, zaplatíte daň z kapitálových zisků.

Budete mít kapitálový zisk nebo ztrátu, když se zbavíte svých kryptoměn. Z jakéhokoli zisku zaplatíte daň z kapitálových zisků. Jakákoli kapitálová ztráta může být započtena proti vašim zdanitelným ziskům ke snížení vašeho daňového účtu.

Jako součást podzimního rozpočtu 2024 současná vláda zvýšila sazbu daně z kapitálových zisků, účinnou od 30. října 2024. To znamená, že pro následující finanční rok zaplatíte 10 % nebo 20 % daň (v závislosti na tom, kolik vyděláte) ze všech zisků před 30. říjnem 2024, nebo 18 % či 24 % daň ze všech zisků po 30. říjnu 2024.

Pro daňový rok 2025/26 HMRC nabídne každému daňovému poplatníkovi bezdaňový limit 3 000 £ pro daň z kapitálových zisků, takže daň zaplatíte pouze z kapitálových zisků nad tuto částku. Jedná se o pokračování nižšího limitu zavedeného v roce 2024/25, oproti vyšším limitům v předchozích letech.

Nejnovější sazby daně z kapitálových zisků od HMRC si můžete prohlédnout zde.

Zcizení kryptoměn zahrnuje:

🏡  Prodej kryptoměn za GBP nebo jinou fiat měnu.

🤝🏽  Obchodování jedné kryptoměny za jinou, včetně NFT, stablecoinů a dalších tokenů.

🧸  Útrata kryptoměn za zboží nebo služby.

🎁  Darování kryptoměn - s výjimkou manželského nebo registrovaného partnera.

Jiné transakce s kryptoměnami mohou vést k dodatečnému příjmu. To zahrnuje:

💰  Příjem plateb v kryptoměnách – které mohou také podléhat národnímu pojištění
⛏️  Odměny za těžbu
🏦  Odměny za staking
💸  Bonusy za doporučení
🪂  Airdropy – v některých případech

Kromě toho existuje řada aktivit DeFi, které mohou být zdaněny buď jako příjem, nebo jako kapitálový zisk. Vše závisí na povaze vašeho příjmu a na tom, zda představuje příjem nebo kapitálový zisk – což znamená, že vše závisí na tom, jak funguje váš konkrétní protokol. HMRC k tomu dříve vydala pokyny, ale ty jsou v současné době předmětem konzultací a revizí s odborníky z oboru. 

Nejnovější sazby daně z příjmů HMRC si můžete prohlédnout zde.

Pro začátek musíte znát svou nákladovou základnu. To je, kolik vás vaše kryptoměna stála, plus veškeré povolené poplatky, jako jsou poplatky za nákup nebo prodej. Například, pokud jste zakoupili 1 SOL za 180 £ s poplatkem za nákup 5 £, vaše nákladová základna pro tento SOL by byla 185 £.

U kryptoměn, které jste získali jiným způsobem a u kterých nemáte jasné pořizovací náklady, je to spravedlivá tržní hodnota vaší kryptoměny v GBP v den, kdy jste ji obdrželi.

Většina investorů neprovádí transakce s jednotlivými krypto aktivy jako v našem příkladu výše. Ve skutečnosti používají více platforem a obchodují s více aktivy stejného druhu. Například, pokud jste během roku koupili 3 SOL, všechny za různé ceny, jak víte, jakou nákladovou základnu použít?

HMRC k tomu vydala jasné pokyny, které uvádějí, že investoři by měli používat metodu sdružování akcií (share pooling) pro určení nákladové základny více aktiv stejného druhu. Jde o specifický pohled na metodu průměrné nákladové základny, se dvěma vestavěnými pravidly, aby se zabránilo investorům vytvářet wash sales. Musíte se řídit každým pravidlem, jak se vztahuje na vaše aktiva, abyste zjistili, které dodržovat: 

☀️  Pravidlo stejného dne: Pokud koupíte a prodáte stejné aktivum ve stejný den, použijte nákladovou základnu z tohoto dne k výpočtu zisku nebo ztráty. Pokud prodáte více, než jste koupili v daný den, přejděte k dalšímu pravidlu.

🗓️  Pravidlo „Bed and breakfasting“: Pokud prodáte a znovu koupíte stejné aktivum do 30 dnů, použijte nákladovou základnu aktiva, které jste koupili v tomto měsíci, k výpočtu zisku nebo ztráty. Pokud prodáváte více, než jste koupili v tomto měsíci, přejděte k dalšímu pravidlu.

🧮  Pravidlo § 104: Pokud se na vaše transakce nevztahuje nic z výše uvedeného, vypočítejte průměrnou nákladovou základnu pro svá aktiva sečtením celkové částky zaplacené za všechna aktiva a jejím vydělením celkovým počtem držených jednotek.

Jakmile identifikujete svou nákladovou základnu, odečtěte tuto částku od vaší prodejní ceny, abyste vypočítali svůj následný zisk nebo ztrátu z transakce.

Pokud jste se jinak zbavili kryptoměny obchodováním nebo jejím utracením, použijte spravedlivou tržní hodnotu vaší kryptoměny v GBP v den, kdy jste se jí zbavili, jako vaši prodejní cenu. 

Pokud máte kapitálový zisk, zaplatíte z této částky daň z kapitálových zisků. Pokud máte kapitálovou ztrátu, můžete ji započíst proti svým zdanitelným ziskům, abyste snížili svou daňovou povinnost.

Pokud nemáte žádné zdanitelné zisky, proti kterým byste ztráty započetli, můžete tyto ztráty převést do budoucna, abyste je započetli proti budoucím ziskům – ale k tomu je nutné tyto ztráty zaevidovat do čtyř let.

HMRC jasně uvádí, že ztracené kryptoměny nejsou považovány za kapitálovou ztrátu, jelikož aktivum stále existuje. Pokud však můžete prokázat, že neexistuje žádná šance na získání vašich kryptoměn zpět, můžete být schopni uplatnit nárok na zanedbatelnou hodnotu. Pokud bude tento nárok úspěšný, budete později moci uplatnit kapitálovou ztrátu.

Jakmile jste vypočítali své zisky, ztráty a příjmy, musíte je nahlásit HMRC prostřednictvím vašeho daňového přiznání Self Assessment. Můžete tak učinit online prostřednictvím služby Government Gateway nebo pomocí papírových formulářů, včetně:

• SA100 a Capital Gains Summary SA108 pro zisky a ztráty z kryptoměn.
• Kolonka 17 formuláře SA100 Self Assessment Tax Return pro příjmy z kryptoměn.

Sledování vaší pořizovací ceny podle pokynů HMRC a výpočet následných zisků a ztrát, stejně jako reálné tržní hodnoty jakéhokoli příjmu z kryptoměn, je pro aktivní investory náročná práce. Většina se proto rozhodne použít kalkulačku daní z kryptoměn, jako je Koinly, aby si věci usnadnila. 

S Koinly se můžete buď připojit ke Krakenu prostřednictvím SSO (OAuth) a automaticky importovat svá data, nebo si můžete exportovat historii účtu z Krakenu jako soubor CSV a nahrát jej místo toho do Koinly. 

Jakmile Koinly získá vaše transakční data z Krakenu, identifikuje vaši pořizovací cenu pomocí metody sdružování nákladů, vypočítá vaše zisky, ztráty a příjmy a nakonec vygeneruje vaše daňové zprávy o kryptoměnách, včetně HMRC Capital Gains Summary. 

Nemůžete se legálně vyhnout dani z vašich kryptoměn, aniž byste čelili sankcím od HMRC – ale můžete snížit svůj daňový účet takto:

🔍  Sledování nerealizovaných ztrát pro identifikaci příležitostí k jejich využití (Koinly má nástroj pro optimalizaci daní, který vám s tím pomůže!)

🌽  Využití těchto ztrát před koncem finančního roku (EOFY) k jejich započtení proti zdanitelným ziskům a snížení celkového daňového účtu.

💎  Hodling for the moon.

♥️  Darujte kryptoměny registrované charitativní organizaci a uplatněte si daňový odpočet.

👫  Darujte kryptoměny svému manželovi/manželce nebo registrovanému partnerovi, abyste využili jejich nezdanitelné částky CGT nebo nižší daňové pásmo.

Nyní, když rozumíte tomu, jak jsou zdaněny vaše investice do digitálních aktiv, proč nepokračovat ve své krypto cestě prozkoumáním našeho Centra vzdělávání.