Australian kryptovero-opas 2025: ATO:n viimeisimmät päivitykset

Osa kryptotoiminnoista on verotonta. Näitä toimintoja ovat:

💳 Krypton (mukaan lukien NFT:t) ostaminen Australian dollareilla.

🔁 Krypton siirtäminen omien lompakkojen välillä.

🔒 Krypton säilyttäminen.

🎁 Krypton vastaanottaminen lahjaksi.

⛏️ Palkkiot harrastelouhinnasta.

💳 Tavaroiden tai palvelujen ostaminen kryptolla, jos krypto on henkilökohtaisen käytön omaisuuserä.

♥️ Krypton lahjoittaminen rekisteröidylle hyväntekeväisyysjärjestölle.

ATO luokittelee krypton omaisuudeksi. Tämän vuoksi kaupankäyntitoiminnastasi kertyvät voitot voidaan verottaa joko pääomatuloina tai tavallisina tuloina riippuen tapahtuman luonteesta ja siitä, miten ATO luokittelee sijoitustoimintasi. 

Jos kryptosi verotetaan tavallisina tuloina, maksat tuloveron koko tulon määrästä. Jos kryptosi verotetaan pääomatulona, voit hyödyntää pitkäaikaisista pääomatuloista myönnettävää 50 %:n verovähennystä ja pienentää verorasitustasi merkittävästi. 

ATO:lla on ohjeistusta siitä, milloin henkilö katsotaan treidaajaksi ja milloin sijoittajaksi – lyhyesti:

🤑 Treidaaja käyttää kryptoa tulojen hankkimiseen ja toimii liiketoiminnan muodossa. ATO:n virallisen määritelmän mukaan treidaaja on henkilö, joka harjoittaa „liiketoimintaa osakkeiden ostamisen ja myymisen kautta saatavan tulon hankkimiseksi". Arviointiperusteisiin kuuluvat tapahtumien volyymi, voiton tavoittelu, kirjanpito ja liiketoimintasuunnitelmat. Treidaajien voitot verotetaan tuloina, eikä heillä ole oikeutta pitkäaikaisen pääomatuloveron 50 %:n alennukseen. 

🤓 Sijoittaja on yksityishenkilö, joka sijoittaa tiettyyn omaisuuserään tulevaa tuottoa varten tavoitteenaan kasvattaa varallisuuttaan pitkällä aikavälillä pitkäaikaisten pääomatulojen avulla. Joissakin tapauksissa sijoittajalla voi olla myös tuloja riippuen siitä, miten krypto on hankittu. Sijoittajat voivat hyödyntää 50 %:n verovähennystä pitkäaikaisista pääomatuloista.

Loppuosa oppaasta käsittelee sitä, miten tapahtumat verotetaan pääomatuloja saavilla sijoittajilla sekä miten tulona verotettavia tapahtumia kohdellaan riippumatta siitä, oletko treidaaja vai sijoittaja.

Kun luovut omaisuudesta, kuten kryptosta, syntyy myyntivoittoa tai -tappiota. Voitot ja tappiot voivat olla veronalaisia. 

ATO:lla ei ole erillistä pääomatuloveroprosenttia. Alle vuoden pidettyjen omaisuuserien lyhytaikaisista voitoista maksat tuloveron oman veroprosenttisi mukaan. Yli vuoden pidettyjen omaisuuserien pitkäaikaisista voitoista saat 50 %:n alennuksen – maksat siis tuloveroa vain puolesta voitoistasi oman veroprosenttisi mukaan.

Uusimmat ATO:n veroluokat löydät täältä.

Seuraavat tapahtumat katsotaan ATO:n ohjeiden mukaan luovutuksiksi:

🏡 Krypton myyminen Australian dollareiksi tai muuksi fiat-valuutaksi.

🤝🏽 Krypton vaihtaminen toiseen kryptoon, mukaan lukien NFT:t, stablecoinit tai muut tokenit.

🧸 Krypton käyttäminen tavaroiden tai palveluiden maksamiseen – paitsi jos kyseinen krypto on henkilökohtaiseen käyttöön tarkoitettu omaisuuserä.

🎁 Krypton lahjoittaminen

Lyhyt huomio henkilökohtaiseen käyttöön tarkoitettuja omaisuuseriä koskevasta säännöstä: krypto voi olla tällainen omaisuuserä, mutta vaatimukset ovat hyvin tarkat.

Henkilökohtaiseen käyttöön tarkoitettu omaisuuserä on pääomaomaisuus, jonka arvo on enintään 10 000 $ ja jota säilytät omaan käyttöön tai nautintoon – tällaisten erien voitot ja tappiot jätetään verotuksessa huomiotta. ATO:n ohjeistuksen mukaan lyhyen ajan sisällä hankittu ja henkilökohtaiseen käyttöön käytetty krypto on todennäköisemmin henkilökohtaiseen käyttöön tarkoitettu omaisuuserä. Jos kryptoa on pidetty pidempään ennen käyttöä, se on epätodennäköisemmin sellainen. Toisin sanoen jos hankit kryptoa tarkoituksenasi käyttää se tavaroiden ostamiseen, se voi olla henkilökohtaiseen käyttöön tarkoitettu omaisuuserä. Jos olet pitänyt kryptoa pitkään ja käyttänyt sen tavaroiden ostamiseen, se ei todennäköisesti ole henkilökohtaiseen käyttöön tarkoitettu omaisuuserä.

Myös yksityissijoittajille on tiettyjä tapahtumia, joissa kryptosta saadut tuotot ovat verotuksellisesti tavanomaista tuloa (ja verotetaan sellaisena). Näihin kuuluvat esimerkiksi seuraavat:

💰  Kryptona saatu palkka tai maksu
🏦  Steikkauspalkkiot
💸  Suosittelubonukset
🪂  Krypton airdropsit – pois lukien alkuperäiset allokointi-airdropsit
🎨  Itse luomasi NFT:n myynti

Tämän lisäksi, vaikka ATO ei ole vielä julkaissut erityistä ohjeistusta DeFi-tapahtumille, se ei tarkoita, että DeFi-sijoituksesi olisivat verovapaita. Sen sijaan on tarkasteltava olemassa olevaa ohjeistusta ja pääteltävä todennäköinen verokohtelu – mielellään kokeneen kryptoveroneuvojan avulla.

Ennen kuin voit laskea voittoja tai tappioita, tarvitset kryptosi kustannusperusteen. 

Kustannusperuste on krypton hankintahinta lisättynä hyväksyttävillä osto- tai myyntikuluilla. Jos esimerkiksi ostit 1 BTC:n 50 000 dollarilla ja ostomaksu oli 500 dollaria, kyseisen BTC:n kustannusperuste on 50 500 dollaria.

Jos olet hankkinut kryptoa muulla tavoin eikä sinulla ole selkeää ostohintaa, kustannusperuste on kryptosi käypä markkina-arvo AUD:ssa sinä päivänä, jona vastaanotit sen. 

Useimmissa tapauksissa sijoittajat eivät käy kauppaa yhdellä kryptovaralla kerrallaan. Kauppaa käydään useilla samantyppisillä varoilla eri alustoilla, ja kustannusperusteen seuraaminen voi näissä tilanteissa olla monimutkaista. Jos esimerkiksi ostit 3 BTC kolmella eri hinnalla ja myit myöhemmin 1 BTC, mistä tiedät, mitä kustannusperustetta käyttää?

ATO:n mukaan yksittäiset sijoittajat voivat näissä tapauksissa valita kolmesta eri kirjanpitomenetelmästä, joilla määritetään järjestys, jossa krypto luovutettiin, sekä käytettävä kustannusperuste:

🥇 FIFO (First In, First Out): Tässä menetelmässä ensimmäisenä hankittu krypto luovutetaan ensimmäisenä. Se on usein suosituin menetelmä niille, jotka haluavat hyödyntää pitkäaikaisen pääomatuloveron 50 %:n vähennyksen.

🤑 HIFO (Highest In, First Out): Tässä menetelmässä korkeimman kustannusperusteen krypto luovutetaan ensimmäisenä. Se on usein suosituin menetelmä niille, jotka haluavat pienentää verotettavia voittojaan mahdollisimman paljon.

🤏 LIFO (Lowest In, First Out): Tässä menetelmässä alhaisimman kustannusperusteen krypto luovutetaan ensimmäisenä.

ATO:n ohjeistuksen mukaan treidaajat voivat käyttää ainoastaan FIFO-kirjanpitomenetelmää.

Toinen huomioon otettava tekijä on wash sale -kaupat. Wash sale tarkoittaa tilannetta, jossa sijoittaja luovuttaa omaisuuserän ja hankkii saman (tai olennaisesti samanlaisen) omaisuuserän lyhyessä ajassa keinotekoisten tappioiden luomiseksi verotushyödyn saamiseksi. ATO:lla ei ole kiinteää aikarajaa wash sale -kaupan määrittämiseksi. Ratkaisevaa on tarkoitus: jos sijoittajan katsotaan tarkoituksellisesti luovan keinotekoisia tappioita verotushyödyn saamiseksi, nämä tapahtumat katsotaan wash sale -kaupoiksi ja tappiot hylätään.

Kun kustannusperuste (ja laskentamenetelmä) on selvitetty, vähennä kustannusperuste myyntihinnasta luovutusvoiton tai -tappion laskemiseksi. 

Jos luovutit kryptosi muulla tavoin – esimerkiksi kaupankäynnillä, kuluttamalla tai lahjoittamalla – käytä myyntihintana kryptosi käypää markkina-arvoa AUD:ssa luovutuspäivänä. 

Jos sinulla on luovutusvoitto, maksat tästä voitosta tuloveroa oman veroluokkasi mukaan. Jos olet pitänyt omaisuuserää yli vuoden, saat 50 %:n vähennyksen, jolloin maksat veroa vain puolesta voitosta.

Jos sinulla on luovutustappio, voit vähentää tappiot verotettavista voitoistasi ja pienentää näin verorasitustasi.  Jos sinulla ei ole voittoja, joista vähentää tappiot, voit siirtää ne seuraaville vuosille ja vähentää myöhemmistä voitoista.

Jos olet menettänyt kryptosi – joko hukkaamalla yksityisen avaimesi tai varkauden seurauksena – voit mahdollisesti vaatia pääomatappiota ATO:lle.

Tämä riippuu kuitenkin siitä, onko menetys lopullinen. Toisin sanoen tarvitset näyttöä – ja runsaasti sitä – siitä, ettet voi saada kryptoa takaisin. Yksityisen avaimen menetyksen tai varkauden tapauksessa pääomatappiovaatimus on todennäköisemmin hyväksyttävissä ATO:ssa. Pörssihakkeroinnista aiheutuneet kryptotappiot, joissa pörssi saattaa vielä hyvittää menetyksen, voivat sen sijaan olla vaikeampia tapauksia. 

Kun olet laskenut voittosi, tappiosi ja tulosi, ilmoitat ne ATO:lle vuosittaisessa veroilmoituksessasi. Voit tehdä tämän ATO myTax -palvelun kautta tai paperilomakkeilla, kuten:

• Henkilökohtainen veroilmoitus (NAT 2541)
• Henkilökohtainen veroilmoitus, täydentävä osa (NAT 2679)
• Pääomatuloveron liitelomake, jos ansaitsit yli 10 000 $

Kaikkien tarvittavien tietojen kokoaminen kryptoverojen tarkkaa laskemista varten on työlästä – siksi useimmat sijoittajat käyttävät kryptoverolaskuria kuten Koinlya helpottaakseen työtä. 

Koinlyssä voit joko yhdistää Krakeniin SSO:n (OAuth) kautta ja tuoda tietosi automaattisesti tai viedä tapahtumahistoriasi Krakenista CSV-tiedostona ja ladata sen Koinlyyn. 

Kun Koinly saa tapahtumatietosi Krakenista, se tunnistaa kustannusperusteesi ja laskee kryptosi voitot, tappiot, tulot ja paljon muuta. Voit myös valita haluamasi kirjanpitomenetelmän ja tarkastella, miten se vaikuttaa verolaskuusi. Kun luvut näyttävät hyviltä, voit luoda kryptoveroraportit – mukaan lukien ATO myTax -raportin – ja käyttää niitä krypton ilmoittamiseen vuosittaisessa veroilmoituksessasi.

Kryptoverotusta ei voi kiertää ilman ATO:n (Australian Tax Office) seuraamuksia, mutta sijoittajilla on monia laillisia keinoja pienentää verorasitustaan, muun muassa: 

🔍 Seuraa realisoitumattomia tappioitasi tunnistaaksesi mahdollisuudet hyödyntää niitä verotuksessa. Koinlyllä on verooptimointiominaisuus, joka voi auttaa tässä!

🌽 Realisoi tappiot kuitataksesi ne verotettavia voittoja vastaan ja pienentääksesi kokonaisverorasitustasi.

🧮 Valitse tilanteesi kannalta paras kirjanpitomenetelmä: FIFO, HIFO tai LIFO.

🧓 Sijoita krypto-SMSF-rahastoon.

💎 Pidä kryptoa yli vuoden ennen luovutusta saadaksesi 50 %:n alennuksen pitkän aikavälin pääomatuloverosta.

♥️ Lahjoita vähennyskelpoiselle saajalle ja lunasta verovähennys.

Nyt kun ymmärrät digitaalisten omaisuuseriin kohdistuvan verotuksen, jatka kryptomatkasi syventämistä tutustumalla Oppimiskeskukseemme.