Australijski przewodnik po podatkach od krypto 2025: Najnowsze aktualizacje ATO

Niektóre działania związane z krypto są zwolnione z podatku. Do takich działań należą:

💳  Zakup krypto (w tym NFT) za australijskie dolary.

🔁  Przesyłanie krypto między własnymi portfelami.

🔒 Posiadanie krypto.

🎁  Otrzymanie krypto w prezencie.

⛏️ Nagrody z hobbystycznego wydobywania.

💳  Zakup towarów lub usług za krypto, jeśli krypto stanowi aktywo do użytku osobistego.

♥️  Darowizna krypto na rzecz zarejestrowanej organizacji charytatywnej.

Australijski urząd skarbowy (ATO) klasyfikuje krypto jako majątek. W związku z tym zyski z działalności handlowej mogą być opodatkowane jako zyski kapitałowe lub zwykły przychód – w zależności od konkretnej transakcji i sposobu, w jaki ATO klasyfikuje twoją działalność inwestycyjną. 

Jeśli twoje krypto jest opodatkowane jako zwykły przychód, zapłacisz podatek dochodowy od całości tego przychodu. Jeśli twoje krypto jest opodatkowane jako zysk kapitałowy, możesz skorzystać z 50% ulgi w długoterminowym podatku od zysków kapitałowych i znacznie obniżyć swoje zobowiązanie podatkowe. 

ATO opublikował wytyczne w kwestii różnicy między traderem a inwestorem – w skrócie:

🤑 Trader wykorzystuje krypto do generowania dochodu i prowadzi działalność gospodarczą. Według definicji ATO trader to osoba prowadząca „działalność gospodarczą w celu uzyskiwania dochodu z kupna i sprzedaży papierów wartościowych". Pod uwagę brane są m.in.: wolumen transakcji, motyw zysku, prowadzenie dokumentacji i plany biznesowe. Zyski traderów są opodatkowane jako przychód i nie przysługuje im 50% ulga w podatku od długoterminowych zysków kapitałowych. 

🤓 Inwestor to osoba inwestująca w dane aktywo z myślą o przyszłym zwrocie, dążąca do stopniowego budowania majątku przez długi czas dzięki długoterminowym zyskom kapitałowym. W niektórych przypadkach inwestor może uzyskiwać również przychód – zależnie od sposobu nabycia krypto. Inwestorom przysługuje ulga zapewniająca 50% obniżkę podatku od długoterminowych zysków kapitałowych.

W dalszej części przewodnika skupiamy się na opodatkowaniu transakcji dla większości inwestorów osiągających zyski kapitałowe oraz na transakcjach opodatkowanych jako przychód – niezależnie od tego, czy jesteś traderem, czy inwestorem.

Zbycie składnika majątku, takiego jak krypto, skutkuje zyskiem lub stratą kapitałową. Zyski i straty MOGĄ podlegać opodatkowaniu. 

ATO nie stosuje odrębnej stawki podatku od zysków kapitałowych. Od krótkoterminowych zysków z aktywów posiadanych krócej niż rok zapłacisz podatek dochodowy według swojej stawki progowej. Natomiast przy długoterminowych zyskach z aktywów posiadanych ponad rok przysługuje ci ulga 50% – oznacza to, że podatek dochodowy według swojej stawki progowej zapłacisz tylko od połowy zysków.

Aktualne progi podatkowe ATO znajdziesz tutaj.

Zgodnie z wytycznymi ATO następujące transakcje stanowią zbycie:

🏡 Sprzedaż krypto za dolary australijskie lub inną walutę fiat.

🤝🏽 Wymiana jednego krypto na inne, w tym NFT, stablecoiny lub inne tokeny.

🧸 Płacenie krypto za towary lub usługi – chyba że dane krypto jest aktywem do użytku osobistego.

🎁 Darowanie krypto.

Krótka uwaga na temat zasady aktywów do użytku osobistego – krypto może być takim aktywem, jednak warunki wymagane do spełnienia tego kryterium są bardzo szczegółowe.

Aktywo do użytku osobistego to aktywo kapitałowe o wartości nieprzekraczającej 10 000 AUD, przechowywane na potrzeby osobiste lub dla przyjemności – zyski i straty z takich aktywów są pomijane dla celów podatkowych. W odniesieniu do krypto ATO wskazuje, że kryptoaktywo nabyte i wykorzystane w krótkim czasie do zakupu dóbr na własny użytek z większym prawdopodobieństwem zostanie uznane za aktywo do użytku osobistego, natomiast kryptoaktywo nabyte i przechowywane przez dłuższy czas przed takim wykorzystaniem z mniejszym prawdopodobieństwem spełni to kryterium. Innymi słowy: jeśli nabyłeś krypto z zamiarem zakupu dóbr, może ono zostać uznane za aktywo do użytku osobistego. Jeśli trzymałeś krypto przez długi czas, a następnie wykorzystałeś je do zakupu dóbr, prawdopodobnie nie zostanie ono uznane za aktywo do użytku osobistego.

Nawet indywidualni inwestorzy mogą mieć transakcje, w których zyski z krypto stanowią zwykły przychód w rozumieniu przepisów podatkowych (i są jako taki opodatkowane). Dotyczy to m.in.:

💰 Wynagrodzenie w krypto
🏦 Nagrody za stakowanie
💸 Bonusy za polecenie
🪂 Airdropy krypto – z wyłączeniem airdropów z tytułu pierwotnej alokacji
🎨 Sprzedaż stworzonego przez siebie NFT

Co więcej, choć ATO nie opublikowało jeszcze szczegółowych wytycznych dotyczących transakcji DeFi, nie oznacza to, że Twoje inwestycje w DeFi są wolne od podatku. Zamiast tego należy oprzeć się na istniejących wytycznych i samodzielnie ocenić prawdopodobne zasady opodatkowania – najlepiej z pomocą doświadczonego księgowego specjalizującego się w krypto.

Zanim obliczysz zyski lub straty, musisz ustalić podstawę kosztową swojego krypto. 

To całkowity koszt nabycia krypto powiększony o wszelkie dopuszczalne opłaty za zakup lub sprzedaż. Na przykład: jeśli kupiłeś 1 BTC za 50 000 $ z opłatą za zakup wynoszącą 500 $, Twoja podstawa kosztowa dla tego BTC wynosi 50 500 $.

Jeśli krypto zostało nabyte w inny sposób i nie znasz dokładnej ceny zakupu, jako podstawę kosztową przyjmij wartość rynkową krypto w AUD w dniu jego otrzymania. 

W większości przypadków inwestorzy nie dokonują transakcji na jednym aktywie krypto naraz. Handlują wieloma aktywami tego samego rodzaju na różnych platformach, a śledzenie podstawy kosztowej w takich sytuacjach może być skomplikowane. Na przykład: jeśli kupiłeś 3 BTC po trzech różnych cenach, a następnie sprzedałeś 1 BTC – skąd wiesz, której podstawy kosztowej użyć?

W takich przypadkach ATO pozwala indywidualnym inwestorom wybrać jedną z trzech metod rachunkowości, które określają kolejność zbywania krypto i stosowaną podstawę kosztową:

🥇 FIFO (First In, First Out – pierwsze weszło, pierwsze wyszło): Metoda ta zakłada, że krypto nabyte jako pierwsze jest zbywane jako pierwsze. Najczęściej wybierają ją osoby chcące skorzystać z ulgi podatkowej od długoterminowych zysków kapitałowych.

🤑 HIFO (Highest In, First Out – najpierw zbywane są aktywa o najwyższym koszcie nabycia): Metoda ta zakłada, że krypto o najwyższej podstawie kosztowej jest zbywane jako pierwsze. Najczęściej wybierają ją osoby chcące maksymalnie obniżyć zyski podlegające opodatkowaniu.

🤏 LIFO (Lowest In, First Out – najpierw zbywane są aktywa o najniższym koszcie nabycia): Metoda ta zakłada, że krypto o najniższej podstawie kosztowej jest zbywane jako pierwsze.

ATO wyraźnie zastrzega, że traderzy mogą stosować wyłącznie metodę FIFO.

Kolejną kwestią, którą należy uwzględnić, są transakcje wash sale. Wash sale polega na tym, że inwestor zbywa aktywo i w krótkim czasie nabywa to samo (lub bardzo podobne) aktywo, aby sztucznie wygenerować straty i uzyskać korzyść podatkową. ATO nie określa sztywnego okresu, po którym transakcja jest uznawana za wash sale. Kluczowy jest zamiar – jeśli organ uzna, że inwestor celowo generuje sztuczne straty w celu uzyskania korzyści podatkowej, takie transakcje zostaną zakwalifikowane jako wash sales, a wynikające z nich straty nie będą uznane podatkowo.

Gdy znasz już swoją podstawę kosztową (i wybraną metodę rozliczenia), wystarczy odjąć ją od ceny sprzedaży, aby ustalić zysk lub stratę kapitałową. 

Jeśli pozbyłeś się krypto w inny sposób – np. wymieniając je, wydając lub przekazując w darowiźnie – jako cenę sprzedaży przyjmij wartość rynkową krypto w AUD na dzień zbycia. 

Jeśli osiągnąłeś zysk kapitałowy, zapłacisz podatek dochodowy według swojej stawki podatkowej od tego zysku. Jeśli posiadałeś aktywo przez ponad rok, przysługuje ci 50% ulga – zapłacisz podatek jedynie od połowy zysku.

Jeśli poniosłeś stratę kapitałową, możesz ją odliczyć od zysków podlegających opodatkowaniu i tym samym obniżyć swoje zobowiązanie podatkowe.  Jeśli nie masz zysków, od których można odliczyć straty, możesz je przenieść na kolejne lata i rozliczyć z przyszłymi zyskami.

Jeśli utraciłeś krypto – czy to przez zgubienie klucza prywatnego, czy kradzież – możesz wykazać stratę kapitałową w rozliczeniu z ATO.

Wszystko zależy jednak od tego, czy utrata jest ostateczna i niemożliwa do odzyskania. Innymi słowy, musisz dysponować dowodami – i to solidnymi – że nie możesz odzyskać swojego krypto. W przypadku utraty klucza prywatnego lub kradzieży szanse na pomyślne wykazanie straty kapitałowej przed ATO są większe. Natomiast straty wynikające z włamań na giełdy – gdy giełda może jeszcze zwrócić środki – mają mniejsze szanse na pozytywne rozpatrzenie. 

Po obliczeniu zysków, strat i przychodów zgłaszasz je do ATO w rocznym zeznaniu podatkowym. Możesz to zrobić za pośrednictwem usługi ATO myTax lub przy użyciu formularzy papierowych, w tym:

• Zeznanie podatkowe dla osób fizycznych (NAT 2541)
• Zeznanie podatkowe dla osób fizycznych – część uzupełniająca (NAT 2679)
• Harmonogram podatku od zysków kapitałowych, jeśli Twoje zyski przekroczyły 10 000 $

Zebranie wszystkich niezbędnych danych do precyzyjnego obliczenia podatku od krypto to spore wyzwanie – dlatego większość inwestorów sięga po kalkulator podatkowy, taki jak Koinly, który znacznie upraszcza ten proces. 

W Koinly możesz połączyć się z Kraken przez SSO (OAuth), by automatycznie zaimportować dane, albo wyeksportować historię konta z Kraken jako plik CSV i przesłać go do Koinly. 

Gdy Koinly otrzyma dane transakcji z Kraken, automatycznie ustala podstawę kosztową oraz oblicza zyski, straty, przychody z krypto i nie tylko. Możesz też wybrać preferowaną metodę rozliczeniową, aby sprawdzić, jak wpłynie ona na wysokość Twojego zobowiązania podatkowego. Gdy zaakceptujesz dane, możesz wygenerować raporty podatkowe dla krypto – w tym raport ATO myTax – i łatwo uwzględnić krypto w rocznym zeznaniu podatkowym.

Nie da się uniknąć podatku od krypto bez narażenia się na konsekwencje ze strony ATO, ale inwestorzy mogą legalnie zmniejszyć swoje zobowiązania podatkowe na wiele sposobów, m.in.: 

🔍 Śledzenie niezrealizowanych strat w celu identyfikacji możliwości ich zrealizowania (harvesting). Koinly ma funkcję optymalizacji podatkowej, która może Ci w tym pomóc!

🌽 Realizowanie tych strat w celu kompensowania ich z zyskami podlegającymi opodatkowaniu i obniżenia całkowitego obciążenia podatkowego.

🧮 Wybór najlepszej metody rozliczeniowej dla Twojej sytuacji spośród FIFO, HIFO i LIFO.

🧓 Inwestowanie w krypto w ramach SMSF.

💎 Posiadanie krypto przez ponad rok przed zbyciem, aby skorzystać z 50% obniżki podatku od długoterminowych zysków kapitałowych.

♥️ Przekazanie darowizny na rzecz uprawnionego odbiorcy darowizn (DGR), aby skorzystać z odliczenia podatkowego.

Teraz, gdy już wiesz, w jaki sposób opodatkowane są Twoje inwestycje w aktywa cyfrowe, możesz kontynuować przygodę z kryptowalutami. Zajrzyj do naszego Centrum wiedzy.