Guide fiscal des cryptomonnaies en Australie 2025 : Dernières mises à jour de l'ATO

Certaines activités crypto sont exonérées d'impôts. Ces activités comprennent :

💳  L'achat de crypto (y compris les NFTs) avec des dollars australiens.

🔁  Le transfert de crypto entre vos propres portefeuilles.

🔒  La détention de crypto.

🎁  La réception de crypto en cadeau.

⛏️  Les récompenses du minage de loisir.

💳  L'achat de biens ou de services avec de la crypto si la crypto est un actif à usage personnel.

♥️  Le don de crypto à une organisation caritative enregistrée.

La crypto est classée comme une propriété par l'ATO. En tant que tels, les profits de vos activités de trading peuvent être imposés comme des gains en capital ou des revenus ordinaires, selon la transaction spécifique et la manière dont l'ATO classe vos activités d'investissement. 

Si votre crypto est imposée comme un revenu ordinaire, vous paierez l'impôt sur le revenu sur l'intégralité de ce revenu. Si votre crypto est imposée comme un gain en capital, vous pouvez bénéficier de la réduction de 50 % de l'impôt sur les gains en capital à long terme et réduire considérablement votre facture fiscale. 

L'ATO fournit des directives sur ce qui constitue un trader par rapport à un investisseur, mais en bref :

🤑 Un trader utilise la crypto pour générer un revenu et opère dans le cadre d'une entreprise. La définition spécifique de l'ATO d'un trader est une personne qui entreprend des « activités commerciales dans le but de générer des revenus en achetant et en vendant des actions ». Les considérations incluent le volume des transactions, le motif de profit, la tenue de registres et les plans d'affaires. Les profits des traders sont imposés comme des revenus et ils ne peuvent pas bénéficier de la réduction de 50 % de l'impôt sur les gains en capital à long terme. 

🤓 Un investisseur est un individu qui investit dans un actif donné pour un rendement futur dans le but de construire progressivement sa richesse sur une période prolongée grâce aux profits réalisés sur les gains en capital à long terme. Dans certains cas, il peut également avoir des revenus en fonction de la manière dont la crypto a été acquise. Les investisseurs peuvent bénéficier d'une réduction qui leur accorde un allègement fiscal de 50 % sur les gains en capital à long terme.

Pour le reste de ce guide, nous nous concentrerons sur la manière dont les transactions seront imposées pour la majorité des investisseurs avec des gains en capital et les transactions qui seront imposées comme des revenus, que vous soyez un trader ou un investisseur.

Lorsque vous cédez une propriété, comme la crypto, vous réaliserez un gain ou une perte en capital. Les gains et les pertes PEUVENT être soumis à des événements fiscaux. 

L'ATO n'a pas de taux d'impôt spécifique sur les gains en capital. Vous paierez l'impôt sur le revenu (au taux de votre tranche d'imposition) sur les gains à court terme provenant d'actifs détenus moins d'un an. Parallèlement, pour les gains à long terme provenant d'actifs détenus plus d'un an, vous bénéficierez d'une réduction de 50 % (vous ne paierez donc l'impôt sur le revenu qu'au taux de votre tranche d'imposition sur la moitié de vos gains).

Vous pouvez consulter les dernières tranches d'imposition de l'ATO ici.

Les transactions suivantes constituent une cession selon les directives de l'ATO :

🏡  Vendre de la crypto contre des dollars australiens ou une autre monnaie fiduciaire.

🤝🏽  Échanger une crypto contre une autre, y compris les NFTs, les stablecoins ou d'autres tokens.

🧸  Dépenser de la crypto pour payer des biens ou des services – sauf si cette crypto est un actif à usage personnel.

🎁  Offrir de la crypto en cadeau.

Une brève note ici sur la règle des actifs à usage personnel : la crypto peut être un actif à usage personnel, mais les conditions nécessaires pour que ce soit le cas sont très spécifiques.

Un actif à usage personnel est un actif en capital d'une valeur de 10 000 $ ou moins que vous conservez pour votre usage ou votre plaisir personnel, et les gains et pertes de ces actifs sont ignorés à des fins fiscales. Pour la crypto, les directives de l'ATO stipulent qu'un actif crypto acquis et utilisé sur une courte période pour acheter des articles à usage personnel est plus susceptible d'être un actif à usage personnel, tandis qu'un actif crypto acquis et détenu pendant un certain temps avant d'être utilisé pour acheter des articles à usage personnel est moins susceptible d'être un actif à usage personnel. En d'autres termes, si vous avez acheté de la crypto avec l'intention de l'utiliser pour acquérir des biens, il peut s'agir d'un actif à usage personnel. Si vous avez détenu de la crypto à long terme et l'avez utilisée pour acquérir des biens, il est peu probable qu'il s'agisse d'un actif à usage personnel.

Même pour les investisseurs individuels, certaines transactions génèrent des profits crypto qui seront considérés comme des revenus ordinaires d'un point de vue fiscal (et imposés comme tels). Ceux-ci incluent :

💰  Être payé en crypto
🏦  Les récompenses de Staking
💸  Les bonus de parrainage
🪂  Les Airdrops de crypto – à l'exclusion des airdrops d'allocation initiale
🎨  La vente d'un NFT que vous avez créé

De plus, bien que l'ATO n'ait pas encore publié de directives spécifiques sur les transactions DeFi, cela ne signifie pas que vos investissements DeFi sont exonérés d'impôts. Au lieu de cela, vous devez examiner les directives existantes et en déduire le traitement fiscal probable, idéalement avec l'aide d'un comptable crypto expérimenté.

Avant de pouvoir calculer vos gains ou pertes, vous avez besoin de votre coût de base pour votre crypto. 

Il s'agit de ce que vous a coûté l'acquisition de votre crypto, plus tous les frais d'achat ou de vente autorisés. Par exemple, si vous avez acheté 1 BTC pour 50 000 $ avec des frais d'achat de 500 $ – votre coût de base pour ce BTC serait de 50 500 $.

Pour les cryptos que vous avez acquises autrement et pour lesquelles vous n'avez pas de prix d'achat clair, il s'agit de la juste valeur marchande de votre crypto en AUD le jour où vous l'avez reçue. 

Dans la plupart des cas, les investisseurs ne transigent pas avec un seul actif crypto à la fois. Ils transigent avec plusieurs actifs du même type sur plusieurs plateformes, et le suivi du coût de base dans ces scénarios peut devenir compliqué. Par exemple, si vous avez acheté 3 BTC à trois prix différents et que vous avez ensuite vendu 1 BTC, comment savez-vous quel coût de base utiliser ?

Dans ces cas, l'ATO indique que les investisseurs individuels peuvent choisir parmi trois méthodes comptables différentes pour déterminer l'ordre dans lequel ils ont cédé leur crypto et quel coût de base utiliser :

🥇  FIFO (First In, First Out) : Cette méthode stipule que la première crypto que vous avez acquise est la première crypto que vous cédez. C'est souvent la méthode préférée pour ceux qui cherchent à bénéficier des réductions d'impôt sur les gains en capital à long terme.

🤑  HIFO (Highest In, First Out) : Cette méthode stipule que la crypto avec le coût de base le plus élevé est la première crypto que vous cédez. C'est souvent la méthode préférée pour ceux qui cherchent à réduire leurs gains imposables autant que possible.

🤏  LIFO (Lowest In, First Out) : Cette méthode stipule que la crypto avec le coût de base le plus bas est la première crypto que vous cédez.

Pour les traders, l'ATO est clair : ils ne peuvent utiliser que la méthode comptable FIFO.

Une autre chose que vous devrez prendre en compte est les ventes de lavage (wash sales). Une vente de lavage se produit lorsqu'un investisseur cède un actif et acquiert le même actif (ou un actif substantiellement similaire) dans un court laps de temps afin de créer des pertes artificielles pour un avantage fiscal. L'ATO n'a pas de période définie qu'elle considère comme une vente de lavage. Au lieu de cela, tout dépend de l'intention – donc si un investisseur est considéré comme créant délibérément des pertes artificielles pour un avantage fiscal, ces transactions constitueraient des ventes de lavage et les pertes seraient refusées.

Une fois que vous avez votre coût de base (et la méthode comptable déterminée), soustrayez simplement votre coût de base de votre prix de vente pour déterminer votre gain ou votre perte en capital. 

Si vous avez cédé votre crypto autrement, par exemple en la tradant, en la dépensant ou en l'offrant, utilisez la juste valeur marchande de votre crypto en AUD le jour où vous l'avez cédée comme prix de vente. 

Si vous avez un gain en capital, vous paierez l'impôt sur le revenu au taux de votre tranche d'imposition sur ce gain. Si vous avez détenu votre actif pendant plus d'un an, vous bénéficierez d'une réduction de 50 %, ce qui signifie que vous ne paierez l'impôt que sur la moitié de ce gain.

Si vous avez une perte en capital, vous pouvez compenser ces pertes avec vos gains imposables pour réduire votre facture fiscale.  Si vous n'avez pas de gains à compenser, vous pouvez reporter ces pertes pour les compenser avec des gains futurs.

Si vous avez perdu votre crypto – que ce soit en perdant votre clé privée ou parce que votre crypto a été volée – vous pourriez être en mesure de réclamer une perte en capital auprès de l'ATO.

Mais tout dépend de la question de savoir si le montant perdu est irrécupérable. En d'autres termes, vous aurez besoin de preuves (et en abondance) que vous ne pouvez pas récupérer votre crypto. Pour les pertes de clés privées ou en cas de vol, il est plus probable que la réclamation pour perte en capital auprès de l'ATO soit acceptée. Tandis que les pertes de crypto dues à des piratages sur des exchanges, où l'exchange pourrait encore vous rembourser, pourraient être moins fructueuses. 

Une fois que vous avez calculé vos gains, pertes et revenus, vous les déclarez à l'ATO dans votre déclaration annuelle. Vous pouvez le faire via le service myTax de l'ATO, ou en utilisant des formulaires papier, notamment :

• La déclaration de revenus pour les particuliers (NAT 2541)
• La déclaration de revenus pour les particuliers (section supplémentaire - NAT 2679)
• Le calendrier de l'impôt sur les gains en capital si vous avez gagné plus de 10 000 $

Rassembler toutes les informations nécessaires pour calculer avec précision vos impôts crypto est un travail difficile, c'est pourquoi la plupart des investisseurs choisissent d'utiliser un calculateur d'impôts crypto comme Koinly pour simplifier la tâche. 

Avec Koinly, vous pouvez soit vous connecter à Kraken via SSO (OAuth) pour importer automatiquement vos données, soit exporter l'historique de votre compte depuis Kraken sous forme de fichier CSV et le télécharger sur Koinly à la place. 

Une fois que Koinly dispose de vos données de transaction de Kraken, il identifie votre coût de base et calcule vos gains, pertes et revenus crypto, et bien plus encore. Vous pouvez également choisir votre méthode comptable préférée pour voir comment cela impacte votre facture fiscale. Une fois que vous êtes satisfait des chiffres, vous pouvez générer vos rapports fiscaux crypto, y compris le rapport ATO myTax, et l'utiliser pour déclarer facilement votre crypto dans votre déclaration de revenus annuelle.

Vous ne pouvez pas éviter l'impôt sur votre crypto sans vous attirer les foudres de l'ATO, mais de nombreuses mesures peuvent être prises par les investisseurs pour payer moins d'impôts légalement, notamment : 

🔍  Suivre vos pertes latentes pour identifier les opportunités de les récolter. Koinly dispose d'une fonction d'optimisation fiscale qui peut vous aider !

🌽  Récolter ces pertes afin de les compenser avec les gains imposables et réduire votre facture fiscale globale.

🧮  Choisir la meilleure méthode comptable pour votre situation parmi FIFO, HIFO et LIFO.

🧓  Investir dans un SMSF crypto.

💎  Détenir de la crypto pendant plus d'un an avant de la céder pour bénéficier d'une réduction de 50 % de l'impôt sur les gains en capital à long terme.

♥️ Faire un don à un bénéficiaire de dons déductibles pour demander une déduction fiscale.

Maintenant que vous comprenez comment vos investissements en actifs numériques sont imposés, pourquoi ne pas poursuivre votre parcours crypto en consultant notre Centre d'apprentissage.