加密貨幣質押稅務 2026年

加密貨幣質押是將您的加密貨幣鎖定在權益證明 (PoS)區塊鏈上，以幫助驗證交易的過程。作為回報，您將賺取獎勵，通常以您質押的相同代幣支付。

這就像賺取存款利息一樣，只不過您的代幣正在努力確保區塊鏈網絡的安全，而不是存放在銀行。以太坊、Solana 和 Polkadot 等網絡都使用權益證明共識機制。

您可以透過運行驗證者節點直接質押，或透過 Kraken 等交易所提供的服務進行質押，這些服務會為您處理技術方面。無論哪種方式，每次您收到質押獎勵時，都可能產生應稅事件。

是的。美國國稅局將質押獎勵視為應稅普通收入。

稅收裁定 2023-14 於2023年7月發布，確認當您收到加密貨幣作為質押獎勵時，這些獎勵的公平市場價值必須計入您獲得「支配和控制權」的納稅年度的總收入中。

實際上，「支配和控制權」意味著它們成為您的那一刻，您可以出售、交換、轉讓或使用您的獎勵。如果您的獎勵受到鎖定期限制，您通常無需繳納所得稅，直到鎖定期結束且代幣可自由使用為止。

這條規則適用於您直接在鏈上質押，還是透過 Kraken 等平台進行質押。無論獎勵多麼微小，這條規則都適用，因為美國國稅局沒有設定加密貨幣收入報告的最低門檻。

有關美國國稅局如何處理數位資產的更廣泛概述，請參閱我們的加密貨幣稅務指南以及我們關於什麼是加密貨幣的入門指南。

加密貨幣質押可能會觸發兩個獨立的應稅事件，具體取決於您如何處理您的獎勵。第一個發生在您收到獎勵時。第二個發生在您出售、交換或花費它們時。

當您收到質押獎勵時，您獲得支配和控制權時的公平市場價值被視為普通收入。您將按照您的常規聯邦所得稅率繳稅，2026年的稅率範圍為10%至37%，具體取決於您的總應稅收入和報稅身份。

例如，如果您收到0.05 ETH作為質押獎勵，而當時ETH的交易價格為3,200美元，您將在該納稅年度報告160美元作為普通收入。

這適用於所有形式的質押獎勵，無論是透過驗證者節點、質押池還是中心化交易所質押計劃獲得。

值得注意的是，許多加密貨幣投資者只關注出售時發生的情況，但質押在收到時就會產生應稅事件，即使代幣價格隨後下跌也是如此。您可能需要為隨後價值下跌的獎勵繳納所得稅，因此在質押之前了解這種動態非常重要

當您隨後出售、交換或花費您質押的加密貨幣時，您會觸發第二個應稅事件 — 資本利得（或損失）。您的利得或損失等於您的銷售收益與您的成本基礎之間的差額，成本基礎是您首次收到代幣時作為收入報告的公平市場價值。

• 短期資本利得適用於您持有代幣一年或更短時間的情況。這些按您的普通所得稅率徵稅。

• 長期資本利得適用於您持有超過一年的情況。2026年，長期稅率為0%、15%或20%，具體取決於您的收入水平。

延續上述例子：如果您收到價值160美元的0.05 ETH，並在ETH達到4,000美元（0.05 ETH = 200美元）時出售，您的資本利得將為40美元。持有超過一年，這40美元就符合長期資本利得的處理資格。

加密貨幣質押稅務的時間點很重要，因為所得稅和資本利得稅在不同時刻觸發。

當您獲得支配權和控制權時，即須繳納所得稅。 對於大多數使用 Kraken 等交易所的質押者而言，這是在獎勵存入您的帳戶並可用於交易或提款時。對於運行自己節點的驗證者而言，則是在代幣解鎖並可自由轉讓時。

當您處置代幣時，即須繳納資本利得稅。 這意味著出售換取法幣、兌換成另一種加密資產，或使用代幣購買商品或服務。

以下是實際的時間表：

1. 3月15日： 您收到 0.1 SOL 作為質押獎勵。SOL 價格為 140 美元。您申報 14 美元為普通收入。該 0.1 SOL 的成本基礎現在是 14 美元。

2. 12月10日（同年）： 您以 18 美元出售 0.1 SOL。您需為 4 美元繳納短期資本利得稅（持有時間少於一年）。

3. 或者，次年3月20日： 您以 18 美元出售 0.1 SOL。您需為 4 美元繳納長期資本利得稅（持有時間超過一年）。

如果您的獎勵在解綁期間被鎖定，收入確認通常會延遲，直到代幣可供使用為止。一旦您可以轉讓或出售它們，無論您是否實際操作，計時都將開始。

根據美國國稅局目前的指引，所有權益證明獎勵均遵循相同的框架：收到時為普通收入，處置時為資本利得。但有幾個細微之處值得注意。

流動質押代幣 (LST)，例如 stETH 或 mSOL，增加了複雜性。當您透過 流動質押協議 質押 ETH 並收到 stETH 作為回報時，一些稅務專業人士認為這種交換可能不是應稅事件，因為您收到的是您質押資產的代表，而不是新的資產。美國國稅局尚未就 LST 發布明確指引，因此建議保守申報。

透過礦池或交易所質押不會改變稅務處理方式。無論您是透過 Kraken 還是去中心化驗證者礦池進行質押，您的獎勵在存入您的帳戶時均為應稅收入。

支付給質押礦池營運商的費用在某些情況下可能可扣除，儘管 2017 年《減稅與就業法案》(TCJA) 暫停了個人的雜項逐項扣除。這項暫停已由 2025 年 7 月簽署成為法律的《一項大而美的法案》(OBBBA) 永久化，因此個人投資者不能再以這種方式扣除質押費用。

自僱考量。 如果您將自己的驗證者節點作為貿易或業務營運，您可能需要在附表 C 而非附表 1 上申報質押收入。這會使收入受到自僱稅（社會保障和醫療保險額外 15.3%）的影響，但也為硬體、電力和其他營運成本提供了扣除額。

計算加密貨幣質押稅務需要追蹤每個獎勵事件的兩件事：您何時收到它，以及它在該時刻的價值。以下是逐步流程：

1. 從您賺取獎勵的所有平台或錢包匯出您的質押獎勵歷史記錄。 包括時間戳、代幣數量和交易 ID。

2. 確定您獲得支配權和控制權時每個獎勵的公平市場價值。 使用一致的定價來源；不要在年中切換不同的聚合器。

3. 將稅務年度內收到的所有獎勵的美元價值加總。 此總額是您的質押收入，申報為普通收入。

4. 為每個獎勵事件建立成本基礎批次。 每次您收到獎勵時，它都會建立一個新的「批次」，具有其自身的基礎和持有期。

5. 單獨追蹤處置。 當您出售、交換或花費質押代幣時，將處置與相應的批次進行匹配，以計算您的收益或損失。

情況： Alex 是一位活躍的加密貨幣交易者，於 2025 年透過 Kraken 質押了 5 ETH。在該年度，Alex 在 50 個獨立的獎勵事件中收到了總計 0.2 ETH 的質押獎勵。

方法： Alex 在每個獎勵存入時，按其公平市場價值記錄。每個獎勵時 ETH 的價格介於 2,800 美元至 3,500 美元之間。Alex 將總價值加總為 640 美元，並在附表 1 上申報為「其他收入」。這 640 美元也成為 50 個獨立批次的混合成本基礎。

結果： 2026 年 1 月，Alex 以 720 美元出售了所有 0.2 ETH。由於有些批次持有時間少於一年，有些則超過一年，因此每個批次都必須單獨評估。持有超過一年的批次符合長期資本利得稅率；持有時間較短的批次則適用短期稅率。總資本利得：80 美元。

主要教訓： 儘管總收益不大，Alex 仍需要追蹤 50 個獨立的批次條目。當質押在全年產生頻繁、小額的獎勵時，加密貨幣稅務軟體或詳細的試算表至關重要。

以下是您在申報質押收入和任何後續資本利得時將會遇到的主要美國國稅局表格：

表格 1040（數位資產問題）： 自 2020 年以來，美國國稅局要求所有納稅人回答他們在稅務年度內是否參與了任何數位資產交易。如果您賺取了質押獎勵，答案是「是」。

附表 1（額外收入）： 大多數個人質押者在此處將其獎勵申報為第 8z 行的「其他收入」。您在此處列出該年度收到的獎勵的總公平市場價值。

附表 C（業務損益）： 如果您將質押驗證者作為貿易或業務營運，您的質押收入將在此處申報，而非附表 1。這會使收入受到自僱稅的影響，但允許業務費用扣除。

表格 8949（資本資產的出售及其他處置）： 當您出售、交換或花費質押加密貨幣時，每筆交易都會在此處申報。您將列出每個批次的取得日期、出售日期、收益、成本基礎以及收益或損失。

附表 D（資本利得和損失）： 此表格總結了表格 8949 的總計，並確定您該年度的淨資本利得或損失。

表格 1099-DA（經紀交易的數位資產收益）： 這是 2025 年交易（於 2026 年初發布）的新表格，由 Kraken 等託管經紀商發送。對於 2025 年，它僅報告總收益。從 2026 年交易開始，經紀商還必須報告受涵蓋數位資產的成本基礎，即在 2026 年 1 月 1 日或之後在同一經紀帳戶中取得和持有的資產。

以下是逐步申報您的質押獎勵的方法：

1. 收集您的記錄。 從所有平台下載您的質押獎勵歷史記錄和交易歷史記錄。在 Kraken 上，您可以直接從您的帳戶匯出您的獎勵數據。

2. 計算您的總質押收入。 加總稅務年度內收到的所有獎勵的公平市場價值。這是您的普通收入金額。

3. 在表格 1040 上的數位資產問題回答「是」。

4. 在附表 1 上申報質押收入（第 8z 行，「其他收入」），如果質押是您的貿易或業務，則在附表 C 上申報。

5. 在表格 8949 上申報任何質押代幣的出售。 列出每次處置的取得日期（當您收到獎勵時）、出售日期、收益、成本基礎以及收益或損失。

6. 將總計轉移到附表 D 以計算您的淨資本利得或損失。

7. 如果您從交易所收到了表格 1099-DA，請與其核對。請記住，您的 1099-DA 可能不包含 2025 年交易的成本基礎；您需要自行追蹤。

8. 在截止日期前提交。 上一個稅務年度的報稅截止日期是次年的 4 月 15 日。

• 假設質押獎勵在出售前無需繳稅。這是最常見的錯誤。美國國稅局在收到獎勵時徵稅，而非出售時。

• 未能申報少量或頻繁的獎勵。沒有最低申報門檻。即使是 1 美元的質押收入，技術上也是應稅的。

• 使用不一致的定價來源。年中切換不同的價格來源可能會造成差異，在審計期間難以調和。

• 忘記兌換會觸發資本利得。將您質押的 ETH 兌換成另一種代幣，即使您從未轉換為法定貨幣，也算作應稅處置。

• 未能追蹤每個錢包的成本基礎。截至 2025 年，美國國稅局要求您以每個錢包或每個帳戶為基礎維護成本基礎記錄，而不是作為一個合併的資金池。

• 忽略 Form 1040 數位資產問題。當您已賺取質押獎勵時回答「否」是不準確的，並可能引發美國國稅局的審查。

• 在出售前持有質押代幣超過一年。這使您的收益符合長期資本利得稅率（0%、15% 或 20%），對於大多數納稅人來說，這遠低於普通收入稅率。

• 收穫稅務損失。如果您的一些質押代幣已跌破其成本基礎，出售它們可以抵消您投資組合中其他地方的收益。請注意清洗交易規則：儘管截至 2026 年初，美國國稅局尚未明確將清洗交易規則應用於加密貨幣，但擬議的立法可能會改變這一點。

• 對成本基礎使用特定識別法。與其默認使用 FIFO（先進先出），不如識別您正在出售的特定批次，這可以幫助您優化以獲得最有利的稅務處理。

• 考慮在稅務優惠帳戶中進行質押。一些自主管理的 IRA 現在支援加密貨幣。在 IRA 中進行質押可以延遲或免除獎勵稅，具體取決於帳戶類型。

• 全年保持詳細記錄。不要等到報稅季節。每季度導出您的質押數據並隨時核對。

• 諮詢稅務專業人士。加密貨幣稅務規則仍在不斷演變。一位經驗豐富的數位資產註冊會計師可以幫助您識別機會並保持合規。

Kraken 質押支援多種權益證明代幣，獎勵直接支付到您的帳戶。許多支援的資產沒有最低要求，靈活的質押選項讓您可以隨時解除質押。

為了稅務申報，Kraken 提供可下載的質押獎勵歷史記錄，其中包含時間戳和美元價值，為您提供計算收入和準備申報所需的數據。美國客戶還將收到適用交易的 Form 1099-DA。

要了解更多關於美國國稅局如何處理不同類型加密貨幣獎勵的資訊，請參閱我們關於加密貨幣獎勵如何徵稅的指南。您還可以透過Kraken Earn探索所有賺取選項。