Guide fiscal des crypto-monnaies en Australie 2025 : Dernières mises à jour de l'ATO

Certaines activités liées aux cryptos sont exonérées d’impôts, notamment :

💳 Acheter de la crypto (y compris des tokens non fongibles) en dollars australiens.

🔁 Transférer de la crypto entre vos propres portefeuilles.

🔒 Détenir de la crypto.

🎁 Recevoir de la crypto en cadeau.

⛏️ Récompenses du minage à titre amateur.

💳 Acheter des biens ou services avec de la crypto si cette crypto est un actif à usage personnel.

♥️ Donner de la crypto à un organisme de bienfaisance enregistré.

La crypto est classée comme un bien par l'ATO. Par conséquent, les bénéfices tirés de vos activités de trading peuvent être imposés comme des plus-values ou comme des revenus ordinaires, selon la nature de la transaction et la manière dont l'ATO qualifie vos activités d'investissement. 

Si votre crypto est imposée comme un revenu ordinaire, vous paierez l'impôt sur le revenu sur la totalité de celui-ci. Si votre crypto est imposée au titre des plus-values, vous pouvez bénéficier de l'abattement de 50 % sur les plus-values à long terme et réduire considérablement votre charge fiscale. 

L'ATO dispose d'indications sur ce qui distingue un trader d'un investisseur ; voici l'essentiel :

🤑 Un trader utilise la crypto pour générer un revenu dans le cadre d'une activité professionnelle. Selon la définition précise de l'ATO, un trader est une personne qui exerce des "activités commerciales dans le but de tirer un revenu de l'achat et de la vente de titres". Entrent notamment en ligne de compte le volume des transactions, l'intention lucrative, la tenue de registres et les plans d'affaires. Les bénéfices des traders sont imposés comme des revenus et ils ne peuvent pas bénéficier de l'abattement de 50 % sur les plus-values à long terme. 

🤓 Un investisseur est un particulier qui investit dans un actif donné en vue d'un rendement futur, avec pour objectif de constituer progressivement un patrimoine sur le long terme grâce à des plus-values à long terme. Dans certains cas, ils peuvent également percevoir des revenus selon le mode d'acquisition de la crypto. Les investisseurs peuvent bénéficier d'un abattement de 50 % sur les plus-values à long terme.

Dans la suite de ce guide, nous verrons comment les transactions sont imposées pour la majorité des investisseurs réalisant des plus-values, ainsi que les transactions imposées comme des revenus, que vous soyez trader ou investisseur.

Lorsque vous disposez d'un bien, comme la crypto, vous aurez un gain ou une perte en capital. Les gains et les pertes PEUVENT être assujettis à des événements fiscaux. 

L'ATO n'a pas de taux d'imposition spécifique sur les gains en capital. Vous paierez l'impôt sur le revenu (au taux d'imposition marginal applicable) sur les gains à court terme des actifs détenus depuis moins d'un an. Pendant ce temps, pour les gains à long terme des actifs détenus depuis plus d'un an, vous recevrez une réduction de 50 % (c'est-à-dire que vous ne paierez l'impôt sur le revenu que sur la moitié de vos gains au taux d'imposition marginal applicable).

Vous pouvez consulter les derniers barèmes fiscaux de l'ATO ici.

Les transactions suivantes constituent une cession selon les directives de l'ATO :

🏡 Vendre de la crypto contre des dollars australiens ou une autre monnaie fiduciaire.

🤝🏽 Échanger une crypto contre une autre, y compris des tokens non fongibles, des stablecoins ou d'autres tokens.

🧸 Dépenser de la crypto pour payer des biens ou des services, sauf si la crypto est un actif à usage personnel.

🎁 Donner de la crypto.

Une remarque importante sur la règle de l'actif à usage personnel : la crypto peut être un actif à usage personnel, mais les conditions nécessaires pour que ce soit le cas sont très précises.

Un actif à usage personnel est un bien d'une valeur de 10 000 $ AUD ou moins que vous conservez pour votre usage ou agrément personnel ; les gains et pertes issus de ces actifs ne sont pas pris en compte sur le plan fiscal. Selon les directives de l'ATO, une crypto acquise et utilisée sur une courte période pour acheter des articles à usage personnel est plus susceptible d'être un actif à usage personnel, tandis qu'une crypto acquise et conservée un certain temps avant d'être utilisée pour acheter des articles à usage personnel est moins susceptible de l'être. En d'autres termes, si vous avez acheté de la crypto avec l'intention de l'utiliser pour acquérir des biens, cela peut être un actif à usage personnel. Si vous avez conservé de la crypto à long terme et l'avez utilisée pour acquérir des biens, il est peu probable qu'il s'agisse d'un actif à usage personnel.

Même pour les investisseurs individuels, certaines transactions génèrent des bénéfices crypto qui seront considérés comme des revenus ordinaires sur le plan fiscal (et imposés comme tels). Il s’agit notamment des utilisateurs suivants :

💰 Recevoir des paiements en crypto.
🏦 Récompenses de staking.
💸 Bonus de parrainage.
🪂 Airdrops de crypto, hors airdrops d'allocation initiale.
🎨 Vendre un token non fongible que vous avez créé.

Par ailleurs, si l'ATO n'a pas encore publié de directives spécifiques sur les transactions DeFi, cela ne signifie pas pour autant que vos investissements DeFi sont exonérés d'impôt. Il convient plutôt d'examiner les directives existantes et d'en déduire le traitement fiscal probable, idéalement avec l'aide d'un expert-comptable spécialisé en crypto.

Avant de calculer vos gains ou pertes, vous devez connaître votre coût de base. 

Il correspond au montant total dépensé pour acquérir votre crypto, frais d'achat ou de vente déductibles inclus. Par exemple, si vous avez acheté 1 BTC pour 50 000 $ avec des frais d'achat de 500 $, votre coût de base pour ce BTC serait de 50 500 $.

Pour toute crypto acquise sans prix d'achat défini, il s'agit de la juste valeur marchande de votre crypto en AUD le jour de réception. 

Dans la plupart des cas, les investisseurs n'effectuent pas leurs transactions sur un seul actif crypto à la fois. Ils traitent sur plusieurs actifs du même type et sur plusieurs plateformes, et le suivi du coût de base peut rapidement se compliquer. Par exemple, si vous avez acheté 3 BTC à trois prix différents et vendu 1 BTC par la suite, comment savez-vous quel coût de base utiliser ?

Dans ces cas, l'ATO indique que les investisseurs particuliers peuvent choisir parmi trois méthodes de comptabilisation différentes pour déterminer l'ordre dans lequel ils ont cédé leurs crypto-monnaies et quel coût de base appliquer :

🥇 FIFO (Premier entré, premier sorti) : Cette méthode signifie que la première crypto que vous avez acquise est la première que vous cédez. C'est souvent la méthode préférée pour ceux qui souhaitent bénéficier de l'abattement de 50 % sur l'impôt sur les plus-values à long terme.

🤑 HIFO (Highest In, First Out) : Cette méthode signifie que la crypto dont le coût de base est le plus élevé est la première que vous cédez. C'est souvent la méthode préférée pour ceux qui cherchent à réduire au maximum leurs gains imposables.

🤏 LIFO (Lowest In, First Out) : Cette méthode signifie que la crypto dont le coût de base est le plus faible est la première que vous cédez.

Pour les traders, l'ATO est clair : ils ne peuvent utiliser que la méthode comptable FIFO.

Il vous faudra également tenir compte des ventes fictives. Une vente fictive se produit lorsqu'un investisseur cède un actif et en acquiert un identique (ou sensiblement similaire) dans un court laps de temps, afin de créer des pertes artificielles à des fins fiscales. L'ATO ne fixe aucun délai précis pour qualifier une opération de vente fictive. C'est avant tout une question d'intention : si un investisseur est considéré comme créant délibérément des pertes artificielles pour en tirer un avantage fiscal, ces transactions sont requalifiées en ventes fictives et les pertes correspondantes ne sont pas admises en déduction.

Une fois votre coût de base établi (et votre méthode comptable arrêtée), soustrayez ce coût de base de votre prix de vente pour calculer votre plus-value ou moins-value. 

Si vous avez cédé vos crypto-monnaies d'une autre façon – par exemple en les échangeant, en les dépensant ou en les offrant –, retenez comme prix de vente la juste valeur marchande de vos crypto-monnaies en AUD à la date de cession. 

Si vous réalisez une plus-value, vous serez imposé à votre taux marginal d'imposition sur ce montant. Si vous avez détenu votre actif plus d'un an, vous bénéficierez d'un abattement de 50 %, ce qui signifie que vous ne serez imposé que sur la moitié de ce gain.

Si vous subissez une moins-value, vous pouvez l'imputer sur vos gains imposables afin de réduire votre charge fiscale.  Si vous n’avez aucun gain pour compenser vos pertes, vous pouvez reporter ces pertes rétrospectivement afin de les compenser par rapport à des gains futurs.

Si vous avez perdu votre crypto — que ce soit en perdant votre clé privée ou suite à un vol — vous pouvez éventuellement déclarer une perte en capital auprès de l'ATO.

Tout dépend du caractère irrécupérable du montant perdu. En d'autres termes, vous devrez fournir de nombreuses preuves que vous ne pouvez pas récupérer votre crypto. En cas de perte de clé privée ou de vol, une demande de déduction pour perte en capital auprès de l'ATO a plus de chances d'aboutir. En revanche, les pertes dues à des piratages de plateformes d'échange — où la plateforme pourrait encore vous rembourser — ont moins de chances d'être reconnues. 

Une fois vos gains, pertes et revenus calculés, vous les déclarez à l'ATO dans votre déclaration fiscale annuelle. Vous pouvez le faire via le service ATO myTax ou via des formulaires papier, notamment :

• La déclaration de revenus pour les particuliers (NAT 2541)
• La déclaration de revenus pour les particuliers (section complémentaire – NAT 2679)
• L'annexe relative à l'impôt sur les plus-values si vous avez gagné plus de 10 000 $

Réunir toutes les informations nécessaires pour calculer avec précision vos impôts crypto est fastidieux – c'est pourquoi la plupart des investisseurs optent pour un calculateur fiscal crypto comme Koinly. 

Avec Koinly, vous pouvez soit vous connecter à Kraken via SSO (OAuth) afin d’importer automatiquement vos données, soit exporter l’historique de votre compte Kraken au format CSV et charger ce fichier sur Koinly. 

Une fois que Koinly dispose de vos données de transactions depuis Kraken, il identifie votre coût de base et calcule vos gains, pertes, revenus en crypto, et bien plus encore. Vous pouvez également choisir votre méthode comptable préférée pour évaluer son impact sur votre charge fiscale. Une fois les chiffres vérifiés, vous pouvez générer vos rapports fiscaux crypto, dont le rapport ATO myTax, et les utiliser pour déclarer facilement votre crypto dans votre déclaration fiscale annuelle.

Impossible d'échapper à l'impôt sur vos gains crypto sans s'exposer aux sanctions de l'ATO — mais il existe de nombreuses façons de réduire légalement votre charge fiscale, notamment : 

🔍 Suivre vos pertes non réalisées pour identifier les opportunités de récupération fiscale. Koinly dispose d'une fonctionnalité d'optimisation fiscale qui peut vous y aider !

🌽 Récupérer ces pertes pour les imputer sur vos gains imposables et réduire votre charge fiscale globale.

🧮 Choisir la meilleure méthode comptable pour votre situation parmi FIFO, HIFO et LIFO.

🧓 Investir dans un SMSF crypto.

💎 Conserver votre crypto plus d'un an avant de le céder pour bénéficier de l'abattement de 50 % sur l'impôt sur les plus-values à long terme.

♥️ Faire un don à un organisme agréé pour bénéficier d'une déduction fiscale.

Maintenant que vous comprenez les modalités d’imposition de vos investissements dans des actifs numériques, continuez à vous informer sur l’univers crypto dans notre Centre d’apprentissage.